Szervezetelmélet és szervezeti viselkedés előadások a Szentpétervári Állami Egyetemen. Szervezeti magatartás. „Szervezeti magatartás” előadás

A gyártási folyamathoz nem csak épületekre és berendezésekre, termékengedélyekre és egyéb tárgyi eszközökre és immateriális javakra van szükség. A gyártási folyamathoz alapanyagokra, pótalkatrészekre és félkész termékekre, valamint egyéb erőforrásokra is szükség van, amelyek a forgótőkébe tartoznak. A forgótőke a befektetett eszközök mellett a legfontosabb termelési tényező

Működőtőke- Ezt készpénz nyersanyagokba, üzemanyagba, folyamatban lévő termelésbe, kész, de még el nem adott termékekbe fektetett be, valamint a keringési folyamat kiszolgálásához szükséges pénzeszközökbe

A forgótőke jellemző vonása a gyors forgalom. A működő tőke funkcionális szerepe a termelési folyamatban alapvetően különbözik az állótőkétől. A forgótőke biztosítja a gyártási folyamat folytonosságát.

A működő tőke anyagi tartalma munkatárgyak, valamint olyan munkaeszközök, amelyek élettartama legfeljebb 12 hónap.

A forgótőke anyagi elemei (munkaerőcikkek) minden termelési ciklusban felhasználásra kerülnek. Teljesen elveszítik természetes formájukat, ezért teljes mértékben beleszámítanak az előállított termékek (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) költségébe.

A forgótőke összetétele, szerkezete és osztályozása

Alatt működő tőke összetétele meg kell érteni az összetételükben szereplő elemeket (1. ábra):

Ipari készletek (alapanyagok és alapanyagok, vásárolt félkész termékek, segédanyagok, üzemanyag, alkatrészek...);

Folyamatban lévő munka;

Halasztott kiadások;

Késztermékek raktárakban;

szállított termékek;

Követelések;

Készpénz a cég pénztárgépén és bankszámláin.

Nyersanyagok a kitermelő ipar terméke.

Anyagok olyan termékeket jelentenek, amelyek már átestek bizonyos feldolgozáson. Az anyagok alap- és segédanyagokra oszthatók.

Alapvető– ezek olyan anyagok, amelyek közvetlenül szerepelnek a gyártott termék összetételében (fém, szövet).

Kiegészítő – ezek a normál gyártási folyamat biztosításához szükséges anyagok. Maguk nem szerepelnek a késztermékben (kenőanyagok, reagensek).

Félkész termékek– az egyik feldolgozási szakaszban feldolgozással befejezett és egy másik feldolgozási szakaszba feldolgozásra átvitt termékek. A félkész termékek lehetnek saját és vásárolt. Ha a félkész termékeket nem állítják elő

saját vállalkozás, de más vállalkozástól vásárolták, vásároltnak minősülnek és a termelési készletek között szerepelnek.

1. ábra – A működő tőke elemi összetétele

Folyamatban lévő munka – Ezek olyan termékek (művek), amelyek nem mentek át a technológiai folyamat által előírt valamennyi szakaszon (fázisok, feldolgozási szakaszok), valamint olyan hiányos termékek, amelyek nem mentek át a tesztelésen és a műszaki átvételen.

Halasztott kiadások- ezek egy adott időszak ráfordításai, amelyeket a következő időszakok költsége terhére kell visszafizetni.

Késztermékek a vállalkozás raktárába beérkezett késztermékeket vagy félkész termékeket jelöli.

Követelések– pénz, amellyel magánszemélyek vagy jogi személyek áru-, szolgáltatás- vagy nyersanyagellátásért tartoznak.

Készpénz– ezek a vállalkozás pénztárában, bankszámlákon és elszámolásokban elhelyezett pénzeszközök.

A forgótőke elemi összetétele alapján kiszámíthatja azokat szerkezet, amely a forgótőke egyes elemei költségének az összköltségükből való részesedését jelenti.

Az oktatás forrásai szerint a működő tőke fel van osztva saját és kölcsönvett (kölcsönvett). A saját forgótőke a vállalkozás saját tőkéjének terhére jön létre ( jegyzett tőke, tartaléktőke, felhalmozott nyereség stb.). A kölcsönzött forgótőke magában foglalja a banki kölcsönöket, valamint a tartozásokat. Ideiglenes használatra átadják a cégnek. Az egyik része fizetős (hitelek és kölcsönök), a másik ingyenes (számlák).

A különböző országokban eltérő arányokat (standardokat) alkalmaznak a saját tőke és az idegen tőke között. Oroszországban ez az arány 50/50, az USA-ban 60/40, Japánban pedig 30/70.

Az ellenőrizhetőség mértéke szerint a forgótőke fel van osztva szabványosított és nem szabványosított. A szabványosított eszközök magukban foglalják azokat a forgótőkét, amelyek biztosítják a termelés folytonosságát és hozzájárulnak ahhoz hatékony felhasználása erőforrás. Ezek készletek, halasztott kiadások, befejezetlen termelés, késztermékek a raktárban. A készpénz, a szállított termékek és a vevőkövetelések nem szabványosított forgótőkének minősülnek. A normák hiánya nem jelenti azt, hogy ezen alapok összege önkényesen módosítható. A vállalkozások közötti elszámolások jelenlegi eljárása szankciórendszert ír elő a nemfizetések növekedése ellen.

A szabványosított forgótőkét a vállalkozás tervezi, míg a nem szabványosított forgótőkét nem képezi tervezés tárgya.

Tipikus példa 3. FORGÓTŐKE

1. probléma

Határozza meg és elemezze a vállalkozások működőtőkéjének szerkezetét a következő adatok felhasználásával:

A forgótőke elemei	Összeg, millió rubel
A forgótőke elemei	Vállalat 1	Vállalat 2
Ipari készletek
Munka folyamatban
Halasztott kiadások
Késztermékek

Megoldás

A forgótőke szerkezete az egyes elemek részesedését jelenti teljes összeget. Határozzuk meg mindkét vállalkozás működőtőkéjének szerkezetét:

Elemek működőtőke	Vállalat 1		Vállalat 2
Elemek működőtőke		Szerkezet, %	Összeg, millió rubel	Szerkezet, %
Ipari készletek
Munka folyamatban
Halasztott kiadások
Késztermékek

A számított struktúrák arra engednek következtetni, hogy a második vállalkozás anyagigényesebb, mint az első. Ugyanakkor az első vállalkozásnak jelentős összegeket kell befektetnie a jövőbeli kiadásokba. Valószínűleg ezek a gyártás előkészítésének és fejlesztésének költségei, amelyeket a gyártási folyamat sajátosságai határoznak meg. A befejezetlen termelés nagyobb aránya hosszabb gyártási ciklust vagy a feldolgozott nyersanyagok vagy anyagok magasabb költségét jelezheti. Ez a késztermékek nagy részarányával együtt lehetővé teszi azt a feltételezést, hogy a második vállalkozás nagy valószínűséggel azok közé tartozik, amelyek magasabb hozzáadott értékű termékeket állítanak elő.

2. probléma

Számítsa ki a forgótőke átlagos negyedéves és éves átlagos egyenlegét, valamint a forgótőke forgalmát (a forgalom időtartamát) és az éves forgalmi arányt az alábbi adatok felhasználásával!

A működő tőke egyenlegei		Eladott termékek mennyisége
	Összeg, ezer rubel		Összeg, ezer rubel

A forgalmi arányt a képlet határozza meg

K kb = R / OS.

A forgalom napokban kifejezett időtartamának kiszámításához használja a képletet

TO = D · ObS / R.

Ezért először ki kell számítania az év átlagos forgótőke-egyenlegét és az év értékesítési volumenét:

OS = [(2 500 + 2 600) / 2 + (2 600 + 2 400) / 2 + (2 400 + 2 400) / 2 +

+ (2 400 + 2 500) / 2] / 4 = 2 475 ezer rubel,

R= 3000 + 3500 + 2900 + 3100 = 12 500 ezer rubel,

K kb= 12 500 / 2 475 = 5 fordulat/év,

TO= 360 · 2475 / 12500 = 71 nap.

Így a forgótőke évente 5 fordulatot tett meg, míg egy fordulat időtartama átlagosan 71 nap volt.

3. probléma

A forgótőke átlagos egyenlege 2002-ben 15 885 ezer rubel volt, és a mennyiség eladott termékek ugyanabban az évben - 68 956 ezer rubel. 2003-ban a forgalom időtartamát 2 nappal tervezik csökkenteni.

Keresse meg azt a forgótőkét, amelyre a vállalatnak szüksége van, feltéve, hogy az eladott termékek mennyisége változatlan marad.

Megoldás

Először is számoljuk ki a 2002-es forgalom időtartamát:

TO= 360 · 15 885 / 68 956 = 82 nap.

Ezután meghatározzuk a 2003-as forgalom időtartamát:

TO= 82 – 2 = 80 nap.

Az új futamidő figyelembevételével kiszámítjuk a forgótőke szükségletet:

80 nap = 360 · OS/ 68 956,

OS= 15 323 ezer rubel.

Előző

Működőtőke- ez a forgó termelési eszközök és forgalmi alapok létrehozására előlegezett alapkészlet, amely biztosítja a vállalat folytonosságát.

A forgótőke összetétele és osztályozása

Forgó alapok- ezek olyan eszközök, amelyek eredményeként annak gazdasági tevékenységértéküket teljesen átadják a készterméknek, egyszeri részt vesznek a folyamatban, megváltoztatva vagy elveszítve természetes anyagi formájukat.

Működő termelési eszközök természetes formájukban lépnek be a termelésbe, és a gyártási folyamat során teljes egészében elfogynak. Költségeiket teljes mértékben áthárítják az általuk létrehozott termékre.

Cirkulációs alapok az áruforgalom folyamatának kiszolgálásához kapcsolódik. Nem vesznek részt az értékképzésben, hanem annak hordozói. A befejezést, a késztermékek előállítását és értékesítését követően a forgóeszköz költségét (munka, szolgáltatás) részeként megtérítjük. Ez lehetőséget teremt a termelési folyamat szisztematikus újraindítására, amely a vállalati pénzeszközök folyamatos áramlásával valósul meg.

A forgótőke szerkezete- ez a forgótőke egyes elemeinek aránya, százalékban kifejezve. A vállalatok forgótőke-szerkezetének különbségét számos tényező határozza meg, különösen a szervezet tevékenységének jellemzői, az üzleti feltételek, az ellátás és értékesítés, a szállítók és fogyasztók elhelyezkedése, valamint a termelési költségek szerkezete.

A működő termelési eszközök a következők:

(alapanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek, segédanyagok, üzemanyag, tartályok, alkatrészek stb.);
legfeljebb egy év élettartammal, vagy költsége legfeljebb 100-szorosa (költségvetési szervezetek esetében - 50-szerese) a megállapított havi minimálbérnek (kis értékű viselhető cikkek és eszközök);
folyamatban lévő munkaés félkész termékek saját készítésű(a gyártási folyamatba bekerült munkatárgyak: feldolgozás vagy összeszerelés alatt álló anyagok, alkatrészek, szerelvények és termékek, valamint saját gyártású félkész termékek, amelyeket a gyártás egyes műhelyeiben nem fejeztek be teljesen vállalkozás, és ugyanazon vállalkozás más műhelyeiben további feldolgozás alatt áll);
halasztott kiadások(a forgótőke lényegtelen elemei, ideértve az egy adott időszakban előállított, de egy jövőbeli időszak termékeihez allokált új termékek előkészítésének és fejlesztésének költségeit; például az új típusú termékekhez szükséges technológia tervezésének és fejlesztésének költségeit termékek, berendezések átrendezése).

Cirkulációs alapok

Cirkulációs alapok— a forgalmi szférában működő vállalkozási alapok; összetevő működőtőke.

A forgalmi alapok a következők:

késztermék-készletekbe fektetett vállalati alapok, szállított, de ki nem fizetett áruk;
pénzeszközök a településeken;
készpénzben és számlákon.

A termelésben felhasznált forgótőke mennyiségét főként a termékgyártás termelési ciklusainak időtartama, a technológiai fejlettség, a technológia és a munkaszervezés tökéletessége határozza meg. A forgalomban lévő médiák mennyisége elsősorban a termékek értékesítésének feltételeitől, valamint az ellátási és marketingrendszer szervezettségétől függ.

A működő tőke a mobilabb része.

Mindegyikben A működő tőke körforgása három szakaszon megy keresztül: monetáris, termelési és árucikk.

A vállalkozás folyamatos folyamatának biztosítására forgótőke vagy anyagi javak keletkeznek, amelyek további termelésre vagy személyes fogyasztásra várnak. A forgóeszközök között a készletek a legkevésbé likvid tételek. A következő készletértékelési módszereket alkalmazzuk: a vásárolt áruk minden egységére; átlagköltséggel, különösen súlyozott átlagköltséggel, mozgóátlaggal; az első vásárlások költségén; a legutóbbi vásárlások árán. A forgótőke készletként való elszámolásának egysége egy tétel, egy homogén csoport és egy cikkszám.

A készleteket rendeltetésüktől függően termelési és árucikkre osztják. A felhasználási funkcióktól függően a készletek aktuális, előkészítő, biztosítási vagy garanciális, szezonális és átvihetőek lehetnek.

Biztonsági készletek- a termelés és a fogyasztás zavartalan ellátását szolgáló forrástartalék a biztosítottakhoz képest a kínálat csökkenése esetén.
Aktuális készletek— nyersanyagok, anyagok és erőforrások készletei a vállalkozás jelenlegi szükségleteinek kielégítésére.
Előkészítő kellékek- Ciklusfüggő készletekre van szükség, ha a nyersanyagokat bármilyen feldolgozásnak vetik alá.
Átvitt készletek- a fel nem használt aktuális készletek egy része, amely átkerül a következő időszakra.

A forgótőke a termelés minden szakaszában és minden formájában egyidejűleg helyezkedik el, ami biztosítja annak folytonosságát és a vállalkozás zavartalan működését. A ritmus, a koherencia és a nagy teljesítmény nagymértékben függ ettől optimális mennyiségű forgótőke(működő termelési eszközök és forgalmi alapok). azért nagy érték megszerzi a forgótőke-arányosítás folyamatát, amely a vállalkozás aktuális pénzügyi tervezéséhez kapcsolódik. A működő tőke arányosítása az alap racionális használat a társaság gazdasági eszközei. Ez abból áll, hogy fogyasztásukra ésszerű normákat és szabványokat dolgoznak ki, amelyek szükségesek az állandó minimális tartalékok létrehozásához és a vállalkozás zavartalan működéséhez.

A forgótőke-standard meghatározza azt a minimális becsült összeget, amelyre a vállalkozásnak folyamatosan szüksége van a működéséhez. A forgótőke-szabvány kitöltésének elmulasztása a termelés csökkenéséhez és a termelési program teljesítésének meghiúsításához vezethet a termelés és a termékek értékesítésének megszakadása miatt.

Szabványos forgótőke— a készletek nagysága, a befejezetlen termelés és a késztermékek egyenlege a raktárakban a vállalkozás által tervezett. A forgótőke-állomány normája az az idő (napok), amely alatt az OBS termelési készletben van. A következő készletekből áll: szállítási, előkészítő, aktuális, biztosítási és technológiai. A forgótőke-standard a forgótőke minimális összege, beleértve a készpénzt is, amely ahhoz szükséges, hogy egy vállalat vagy cég átvitt készleteket hozzon létre vagy tartson fenn, és biztosítsa a munka folytonosságát.

A forgótőke képzés forrása lehet nyereség, hitel (banki és kereskedelmi, azaz halasztott fizetés), alaptőke (jogosult) tőke, törzsbetét, költségvetési források, újraelosztott források (biztosítás, függőleges szerkezetek menedzsment), szállítói kötelezettségek stb.

A működő tőke felhasználásának hatékonysága befolyásolja pénzügyi eredményeket a vállalkozás tevékenységei. Elemzésénél a következő mutatókat használjuk: a saját forgótőke rendelkezésre állása, a saját és a kölcsönzött források aránya, a vállalkozás fizetőképessége, likviditása, forgóeszköz-forgalma stb. A forgótőke forgalmán az időtartamot értjük. az alapok egymás utáni áthaladása a termelés és a forgalom egyes szakaszain.

A forgótőke-forgalom következő mutatóit különböztetjük meg:

forgalmi arány;
egy fordulat időtartama;
működő tőke terhelési tényező.

A pénzeszközök forgalmi aránya(forgalmi sebesség) a termékek értékesítéséből származó bevétel nagyságát a forgótőke átlagos költségével jellemzi. Egy forradalom időtartama napokban egyenlő az elemzett időszak napjainak (30, 90, 360) és a működő tőke forgalmának hányadosával. A forgási ráta reciproka az 1 rubelenként előlegezett forgótőke összegét mutatja. termékértékesítésből származó bevétel. Ez az arány a forgalomban lévő pénzeszközök felhasználási fokát jellemzi, és ún forgótőke-terhelési tényező. Minél alacsonyabb a működőtőke-terhelési tényező, annál hatékonyabb a forgótőke felhasználása.

A vállalati eszközök – beleértve a forgótőkét is – kezelésének fő célja a befektetett tőke nyereségének maximalizálása, miközben a vállalkozás stabil és megfelelő fizetőképességét biztosítják. A fenntartható fizetőképesség biztosítása érdekében a vállalkozásnak mindig rendelkeznie kell bizonyos pénzösszeggel a számláján, amelyet folyó fizetésekre ténylegesen kivonnak a forgalomból. A pénzeszközök egy részét magas likviditású eszközök formájában kell elhelyezni. A vállalkozás forgótőkéjének kezelése szempontjából fontos feladat a fizetőképesség és a jövedelmezőség optimális egyensúlyának biztosítása a forgóeszközök megfelelő méretének és szerkezetének megtartásával. Szükséges továbbá a saját és a felvett forgótőke optimális arányának fenntartása, hiszen ettől közvetlenül függ a vállalkozás pénzügyi stabilitása és függetlensége, valamint az új hitelek megszerzésének lehetősége.

A forgótőke forgalmának elemzése (a szervezet üzleti tevékenységének elemzése)

Működőtőke- ezek a szervezetek által a gyártási és forgalomba hozatali folyamat folytonosságának fenntartása érdekében előlegezett pénzeszközök, amelyeket a termékek értékesítéséből származó bevétel részeként térítenek vissza ugyanabban a pénzben, amellyel megkezdték mozgásukat.

A forgótőke-felhasználás hatékonyságának felmérésére forgótőke-forgalmi mutatókat használnak. A főbbek a következők:

egy fordulat átlagos időtartama napokban;
alatt a forgótőke által megtett fordulatok száma (száma). bizonyos időszak idő (év, félév, negyedév), egyébként - forgalmi arány;
a felhasznált forgótőke mennyisége az eladott termékek 1 rubelére (forgótőke-terhelési tényező).

Ha a forgótőke például 50 nap alatt átmegy a forgalom minden szakaszán, akkor az első forgalmi mutató (egy forgalom átlagos időtartama napokban) 50 nap lesz. Ez a mutató hozzávetőlegesen azt az átlagos időt jellemzi, amely az anyagok vásárlásától az ezekből az anyagokból készült termékek értékesítéséig eltelik. Ez a mutató a következő képlettel határozható meg:

P egy fordulat átlagos időtartama napokban;
SO - a forgótőke átlagos egyenlege a jelentési időszakra;
P - a termékek értékesítése erre az időszakra (levonva a hozzáadottérték-adót és a jövedéki adót);
B a napok száma a jelentési időszakban (egy évben - 360, egy negyedévben - 90, egy hónapban - 30).

Tehát egy forgalom átlagos időtartamát napokban a forgótőke átlagos egyenlegének az egynapi termékértékesítéshez viszonyított arányaként számítjuk ki.

Egy fordulat átlagos időtartama napokban más módon is kiszámítható, a szám arányaként naptári napok a beszámolási időszakban az ezen időszak alatt a forgótőke által végrehajtott forgalom számára, i.e. képlet szerint: P = V/CHO, ahol CHO a forgótőke által a jelentési időszakban végrehajtott forgalom száma.

Második forgalmi mutató- a forgótőke által a beszámolási időszakban végrehajtott forgalom száma (forgalmi mutató) - kétféleképpen is megtudható:

mint a termékértékesítés általános forgalmi adóval és jövedéki adókkal csökkentett aránya a forgótőke átlagos egyenlegéhez viszonyítva, i.e. képlet szerint: NOR = R/SO;
mint a jelentési időszak napjainak számának és egy fordulat átlagos időtartamának aránya napokban, i.e. képlet szerint: NOR = W/P .

A forgalom harmadik mutatóját (a felhasznált forgótőke mennyisége az eladott termékek 1 rubelére vagy más módon - a forgótőke-terhelési tényező) egy módon határozzák meg a forgótőke átlagos egyenlegének és a termékértékesítés forgalmának arányaként. ezt az időszakot, azaz a következő képlet szerint: CO/R.

Ez a szám kopejkában van kifejezve. Képet ad arról, hogy hány kopejkás forgótőkét költenek a termékértékesítésből származó minden rubel bevétel megszerzésére.

A legelterjedtebb az első forgalmi mutató, i.e. egy fordulat átlagos időtartama napokban.

Leggyakrabban a forgalmat évente számítják ki.

Az elemzés során a tényleges forgalom összevetésre kerül az előző beszámolási időszak forgalmával, illetve azon forgóeszköz-fajták esetében, amelyekre a szervezet szabványt állít fel - a tervezett forgalommal is. Az összehasonlítás eredményeként meghatározható a forgalom gyorsulásának vagy lassulásának nagysága.

Az elemzés kezdeti adatait az alábbi táblázat tartalmazza:

A vizsgált szervezetben a forgalom lassult, mind a standardizált, mind a nem szabványosított forgótőke esetében. Ez a működő tőke felhasználásának romlását jelzi.

A forgótőke forgalmának lelassulásakor további vonzás (bevonás) jelentkezik a forgalomban, felgyorsulva pedig a forgótőke kiszabadul a forgalomból. A forgalom gyorsulásával felszabaduló, illetve lassulása következtében pluszban vonzott forgótőke nagysága azon napok szorzataként kerül meghatározásra, amennyivel a forgalom a tényleges egynapos értékesítési forgalom által gyorsult vagy lassult.

A gyorsuló forgalom gazdasági hatása, hogy egy szervezet azonos forgótőkével több terméket, vagy kisebb forgótőkével azonos mennyiségű terméket tud előállítani.

A forgóeszköz-forgalom felgyorsítása a termelésbe való bevezetéssel érhető el új technológia, progresszív technológiai folyamatok, a termelés gépesítése és automatizálása. Ezek az intézkedések segítenek csökkenteni a gyártási ciklus időtartamát, valamint növelik a termelés és a termékek értékesítésének volumenét.

Emellett a forgalom felgyorsítása érdekében fontosak a logisztika és a késztermékek értékesítésének racionális megszervezése, a termékek előállítási és értékesítési költségeinek megtakarításának betartása, a gyorsítást segítő készpénz nélküli fizetési formák alkalmazása a termékeknél. kifizetések stb.

Közvetlenül egy szervezet jelenlegi tevékenységének elemzésekor a következő tartalékok azonosíthatók a forgótőke forgalmának felgyorsítására, amelyek kiküszöbölését jelentik:

felesleges készletek: 608 ezer rubel;
a vevők által szállított, de időben nem fizetett áruk: 56 ezer rubel;
a vásárlóktól biztonságos őrizetben lévő áruk: 7 ezer rubel;
forgótőke immobilizálása: 124 ezer rubel.

Teljes tartalék: 795 ezer rubel.

Amint azt már megállapítottuk, ebben a szervezetben az egynapos értékesítési forgalom 64,1 ezer rubel. Tehát a szervezetnek lehetősége van a forgótőke forgalmát 795-tel felgyorsítani: 64,1 = 12,4 nappal.

A pénzeszközök forgási ütemében bekövetkezett változások okainak vizsgálatához az általános forgalom figyelembe vett mutatói mellett célszerű a magánforgalom mutatóit is kiszámítani. A forgóeszközök bizonyos típusaihoz kapcsolódnak, és képet adnak a forgótőkével eltöltött időről a forgalom különböző szakaszaiban. Ezeket a mutatókat ugyanúgy számítjuk ki, mint a készleteket napokban, de itt az adott időpontban fennálló egyenleg (készlet) helyett az adott típusú forgóeszköz átlagos egyenlegét veszik figyelembe.

Privát forgalom azt mutatja meg, hogy átlagosan hány napig marad a forgótőke a forgalom egy adott szakaszában. Például, ha a nyersanyagok és alapanyagok magánforgalma 10 nap, ez azt jelenti, hogy átlagosan 10 nap telik el attól a pillanattól kezdve, hogy az anyagok megérkeznek a szervezet raktárába, és a gyártásba kerülésükig.

A lakossági forgalmi mutatók összegzése eredményeként nem kapunk átfogó forgalmi mutatót, mivel a magánforgalmi mutatók meghatározásához különböző nevezőket (forgalom) veszünk. A magán- és az általános forgalom mutatói közötti kapcsolat a teljes forgalom fogalmaival fejezhető ki. Ezek a mutatók lehetővé teszik, hogy megállapítsuk, milyen hatással van a forgalom egyes fajok forgótőke a teljes forgalmi rátához. A teljes forgalom összetevőit egy adott típusú forgótőke (eszközök) átlagos egyenlegének a termékértékesítés egynapi forgalmához viszonyított arányaként határozzuk meg. Például a nyersanyagok és alapanyagok teljes forgalmának kifejezése egyenlő:

Az alapanyagok és alapanyagok átlagos egyenlegét elosztjuk a termékértékesítés napi forgalmával (áfával és jövedéki adóval csökkentve).

Ha ez a mutató például 8 nap, akkor ez azt jelenti, hogy az alapanyagokból és alapanyagokból származó teljes forgalom 8 napot tesz ki. Ha a teljes forgalom összes összetevőjét összeadja, az eredmény az összes forgótőke napokban kifejezett teljes forgalmának mutatója lesz.

A tárgyaltakon kívül egyéb forgalmi mutatókat is számítanak. Így az analitikai gyakorlatban a készletforgalmi mutatót használják. A készletek adott időszakra vonatkozó forgalmának számát a következő képlet segítségével számítjuk ki:

Az építési beruházások és szolgáltatások (mínusz és) a mérleg második eszközszakaszának „Készletek” tételében szereplő átlagértékkel osztva.

A készletforgalom felgyorsulása a készletgazdálkodás hatékonyságának növekedését, a készletforgalom lassulása pedig azok túlzott mértékű felhalmozódását, nem hatékony készletgazdálkodását jelzi. Olyan mutatókat is meghatároznak, amelyek tükrözik a tőke forgalmát, vagyis a szervezet vagyona kialakulásának forrásait. Így például a saját tőke forgalmát a következő képlet alapján számítják ki:

Az év termékértékesítési forgalmát (az általános forgalmi adóval és a jövedéki adókkal csökkentve) elosztjuk a saját tőke éves átlagos költségével.

Ez a képlet a saját tőke felhasználásának hatékonyságát fejezi ki (engedélyezett, pótlólagos, tartaléktőke stb.). Képet ad arról, hogy a szervezet saját tevékenységi forrásaiból mennyi forgalmat bonyolítanak le évente.

A befektetett tőke forgalma az éves termékértékesítés forgalmának (áfa és jövedéki adó levonása) hányadosa a saját tőke és a hosszú lejáratú kötelezettségek éves átlagos költségével.

Ez a mutató a szervezet fejlesztésébe fektetett pénzeszközök felhasználásának hatékonyságát jellemzi. Ez tükrözi az év során az összes hosszú távú forrás által végrehajtott fordulatok számát.

Az elemzés során pénzügyi helyzetétés a forgótőke felhasználásával kapcsolatban ki kell deríteni, hogy milyen forrásokból kompenzálják a vállalkozás pénzügyi nehézségeit. Ha a vagyont stabil forrásból fedezik, akkor a szervezet pénzügyi helyzete nem csak egy adott jelentési napon, hanem a közeljövőben is stabil lesz. Fenntartható forrásnak kell tekinteni a megfelelő összegű saját forgótőkét, a beszállítókra áthárított tartozás nem csökkenő egyenlegét az elfogadott fizetési bizonylatokon, amelyek fizetési feltételei nem érkeztek meg, a költségvetésbe történő befizetéseknél folyamatosan átvitt tartozás, nem az egyéb szállítói kötelezettségek csökkenő része, a fel nem használt pénzeszközök egyenlege speciális célú(felhalmozási és fogyasztási alapok, valamint szociális szféra), célfinanszírozás fel nem használt egyenlegei stb.

Ha a szervezet pénzügyi áttöréseit instabil források fedezik, akkor a jelentéstétel időpontjában fizetőképes, és még szabad pénzeszközök is lehetnek a bankszámlákon, de a közeljövőben pénzügyi nehézségekbe ütközik. Fenntarthatatlan források közé tartoznak azok a forgótőke-források, amelyek az időszak 1. napján (a mérleg fordulónapján) rendelkezésre állnak, de ezen időszakon belül hiányoznak: jogosulatlan bértartozás, költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás (bizonyos fenntartható értékek felett) , fedezetlen tartozás bankokkal szemben készlethitelekért, szállítókkal szembeni tartozás átvett fizetési bizonylatokért, amelyek fizetési feltételei nem érkeztek meg, a fenntartható forrásnak minősített összegeket meghaladóan, valamint szállítókkal szembeni tartozás a ki nem számlázott szállításokért, a fenntartható forrásnak minősített összegeket meghaladó befizetések a költségvetésbe.

Végső számítást kell végezni a pénzügyi áttörésekről (azaz indokolatlan forráselköltésről) és az áttörések fedezetének forrásairól.

Az elemzés véget ér átfogó értékelést a szervezet pénzügyi helyzetét és a tartalékok mozgósítására irányuló cselekvési terv kidolgozását a forgótőke forgalmának felgyorsítására és a likviditás növelésére, valamint a szervezet fizetőképességének erősítésére. Mindenekelőtt fel kell mérni a szervezet saját forgótőkével való ellátottságát, azok biztonságát és rendeltetésszerű felhasználását. Ezt követően értékelik a pénzügyi fegyelemnek való megfelelést, a szervezet fizetőképességét és likviditását, valamint a banki és más szervezetektől származó hitelek felhasználásának teljességét és biztonságát. Intézkedéseket terveznek mind a saját tőke, mind a kölcsöntőke hatékonyabb felhasználása érdekében.

A vizsgált szervezetnek 12,4 napra van tartaléka a forgótőke forgalmának felgyorsítására (ezt a tartalékot ebben a bekezdésben jegyezzük meg). E tartalék mozgósításához meg kell szüntetni azokat az okokat, amelyek az alapanyagok, alapanyagok, pótalkatrészek, egyéb készletek és a folyamatban lévő termelés többlettartalékának felhalmozódását okozzák.

Emellett biztosítani kell a forgótőke célzott felhasználását, megakadályozva azok immobilizálását. Végül a forgótőke forgalmát is felgyorsítja, ha a vevők kifizetéseket kapnak a nekik kiszállított árukért, amelyeket nem fizettek ki időben, valamint a vevők által fizetés megtagadása miatt letétben tartott áruk értékesítése.

Mindez segít megerősíteni az elemzett szervezet pénzügyi helyzetét.

A forgótőke rendelkezésre állásának és felhasználásának mutatói

A forgótőke egy termelési ciklusban elfogy, anyagilag bekerül a termékbe, és annak értékét teljesen átadja neki.

A forgótőke rendelkezésre állását egy adott időpontban és az időszak átlagában is számítják.

A forgótőke mozgásának mutatói jellemzik annak év közbeni változásait - feltöltést és selejtezést.

A forgótőke-forgalom aránya

Ez az adott időszakra eladott termékek bekerülési értékének az azonos időszakra vonatkozó átlagos forgótőke egyenlegéhez viszonyított aránya:

A forgalomhoz= Az időszakra értékesített termékek bekerülési értéke / Az időszak átlagos forgótőke egyenlege

A forgási arány azt mutatja meg, hogy a vizsgált időszak átlagos forgótőke-egyenlegének hányszorosát fordították meg. Gazdasági tartalmát tekintve a tőketermelékenységi mutatónak felel meg.

Átlagos forgási idő

A forgalmi arányból és az elemzett időszakból meghatározva

Egy fordulat átlagos időtartama= A mérési időszak időtartama, amelyre a mutatót meghatározzák / Forgótőke-forgalmi mutató

A forgótőke-konszolidációs ráta

Az érték fordítottan arányos a forgalmi aránnyal:

A rögzítéshez= 1 / A forgalomhoz

Konszolidációs ráta = átlagos forgótőke egyenleg az időszakra / az azonos időszakra értékesített áruk költsége

Gazdasági tartalmát tekintve a tőkeintenzitási mutatónak felel meg. A konszolidációs együttható jellemzi a forgótőke átlagos költségét az értékesítési volumen 1 rubelére.

Forgótőke-szükséglet

A vállalkozás forgótőke-szükségletét a forgótőke-rögzítési együttható és a termékértékesítés tervezett mennyisége alapján számítják ki, ezen mutatók szorzásával.

A termelés biztosítása forgótőkével

Kiszámítása a tényleges forgóeszköz-állomány és az átlagos napi fogyasztás vagy átlagos napi szükséglet aránya.

A működő tőke forgalmának felgyorsítása elősegíti a vállalkozás hatékonyságának növelését.

Feladat

A beszámolási év adatai szerint a vállalkozás forgótőkéjének átlagos egyenlege 800 ezer rubelt tett ki, az év során értékesített termékek bekerülési értéke a vállalkozás jelenlegi nagykereskedelmi árain 7200 ezer rubelt tett ki.

Határozza meg a forgalmi arányt, egy forgalom átlagos időtartamát (napokban) és a forgótőke konszolidációs együtthatóját!

A forgalomhoz = 7200 / 800 = 9
Átlagos forgási idő = 365 / 9 = 40,5
K kollektív alapok biztosítása = 1/9 = 0,111

Feladat

A beszámolási év során a vállalkozás forgótőkéjének átlagos egyenlege 850 ezer rubel, az év során értékesített termékek költsége 7200 ezer rubel volt.

Határozza meg a forgalmi arányt és a forgótőke-konszolidációs arányt!

Forgalmi arány = 7200 / 850 = 8,47 fordulat évente
Konszolidációs együttható = 850 / 7200 = 0,118 rubel forgótőke az eladott termékek 1 rubelére

Feladat

Az előző évben eladott termékek költsége 2000 ezer rubelt tett ki, és a beszámolási évben az előző évhez képest 10%-kal nőtt azáltal, hogy egy alapforgalom átlagos időtartama 50-ről 48 napra csökkent.

Határozza meg a tárgyévi forgótőke átlagos egyenlegét és változását (%-ban) az előző évhez képest!

Megoldás

A tárgyévben értékesített termékek költsége: 2000 ezer rubel * 1,1 = 2200 ezer rubel.

Átlagos forgótőke egyenleg = Eladott termékek mennyisége / Forgalom

Forgalomhoz = Az elemzett időszak időtartama / Egy forgalom átlagos időtartama

E két képlet felhasználásával levezetjük a képletet

Átlagos forgótőke egyenleg = Eladott termékek mennyisége * Egy forgalom átlagos időtartama / Az elemzett időszak időtartama.

Az előző évi átlag átlagos egyenlege = 2000 * 50 / 365 = 274
Átlagos egyenleg Teljes átlag a tárgyévben = 2200 * 48 / 365 = 289

289/274 = 1,055 A tárgyévben a forgótőke átlagos egyenlege 5,5%-kal nőtt

Feladat

Határozza meg az átlagos forgótőke-megtartási arány változását és a tényezők hatását erre a változásra!

K konszolidáció = átlagos forgóeszköz egyenleg / eladott áruk költsége

A konszolidációhoz a bázisidőszak = (10+5) / (40+50) = 15 / 90 = 0,1666
Az érintett jelentési időszakhoz való hozzárendelés = (11+5) / (55+40) = 16 / 95 = 0,1684

A rögzítési együttható általános változásának indexe

= CO (átlagos egyenleg)_1 / RP (eladott termékek)_1 - CO_0/RP_0 = 0,1684 - 0,1666 = 0,0018

A konszolidációs együttható változásának indexe a forgótőke átlagos egyenlegének változásaiból

= (SO_1/RP_0) - (SO_0/RP_0) = 0,1777 - 0,1666 = 0,0111

A konszolidációs együttható változásának indexe az eladott termékek mennyiségének változásából

= (SO_1/RP_1) - (SO_1/RP_0) = -0,0093

Az egyes indexek összegének meg kell egyeznie a teljes index = 0,0111 - 0,0093 = 0,0018

Határozza meg a forgótőke egyenlegének általános változását, valamint a felszabaduló (bevont) forgótőke mennyiségét az értékesítés sebességének változása és az értékesítési volumen változása következtében!

A forgótőke egyenlegének átlagos változása = 620 - 440 = 180 (180-kal nőtt)

A forgótőke egyenlegének (CO) változásának általános mutatója = (RP_1*folytatás 1.forgalom_1 / nap a negyedévben) - (RP_0*folytatás 1.forgalom_0 / nap a negyedévben)

1 forgalom időtartama a jelentési negyedévben = 620*90/3000 = 18,6 nap
1 fordulat időtartama az előző negyedévben = 440*90/2400 = 16,5 nap

A működő eszközök változásának indexe az értékesített termékek mennyiségének változásából

= RP_1*term.1ob._0/negyed - RP_0*term.1ob._0/negyed = 3000*16,5/90 - 2400*16,5/90 = 110 (a forgótőke egyenlegének növekedése a eladott termékek)

A működőtőke forgási ütemének változásából eredő működési eszközök változásának indexe

= RP_1*folyt.1ob._1 / negyedév - RP_1*folyt.1ob._0/negyed = 3000*18,6/90 - 3000*16,5/90 = 70

A működő tőke fogalma és szerepe a vállalkozás tevékenységében

1. definíció

Egy gazdálkodó szervezet forgótőkéjén általában azt a pénzeszközt értjük, amelyet egy vállalkozás alapjaiba utalnak át a termelési folyamatok és termékei értékesítésének folyamatosságának biztosítása érdekében.

Valójában a forgalomban lévő eszközök olyan munkatárgyak, amelyek pénzbeli (érték) értékeléssel rendelkeznek, és megfelelnek a következő kritériumoknak:

teljes felhasználás egy gyártási ciklus alatt;
a természetes anyagforma folyamatos változása;
érték átadása a végterméknek.

A forgótőke termelési forgótőkéből és forgalmi alapokból áll, amelyek mindegyike számos elemet tartalmaz (1. ábra).

1. ábra Egy gazdálkodó szervezet forgótőkéjének összetétele és szerkezete. Szerző24 - diákmunkák online cseréje

1. megjegyzés

A forgótőke általában főként a termelőeszközökből alakul ki, amelyeket főként készletek (nyersanyagok, fogyóeszközök, üzemanyagok stb.) képviselnek. A forgalmi alapok az összes működő tőke mintegy 30%-át teszik ki.

Egy vállalkozás forgótőkéjének egyes elemeinek hasonló aránya jellemzi szerkezetét. Ugyanakkor meg kell érteni, hogy ez nem kötelező jellegű, és az adott üzleti feltételektől és a vállalkozás iparági sajátosságaitól függően módosítható.

A működő tőke így vagy úgy, a vállalkozás vagyonának szerves részét képezi, és óriási szerepet játszik pénzügyi és gazdasági tevékenységében. Ők a forgalom folyamatában biztosítják a szaporodási folyamat folytonosságát, folyamatosan változtatva formáikat (készpénz - termelési készletek és alapanyagok a termékek előállításához - késztermékek - készpénz stb.).

A forgótőke felhasználás hatékonyságának becsült mutatói

A működő tőke, amely egy gazdasági egység gazdasági erőforrásaként működik, elemzést és felhasználásuk hatékonyságának értékelését igényli. A forgótőke felhasználását azok lényege és a forgalom jellemzői határozzák meg (2. ábra).

2. ábra A vállalkozás forgótőkéjének áramlási mechanizmusa. Szerző24 - diákmunkák online cseréje

Keringésük során a forgótőke folyamatosan változtatja formáját. A készpénzzel nyersanyagokat és kellékeket vásárolnak, amelyeket a gyártási folyamat során késztermékekké alakítanak át. A vállalkozás által előállított késztermékek piaci értékesítés tárgyát képezik, melynek eredményeként a vállalkozás bevételhez jut. Így a működő tőke ismét pénzformát nyer, majd a ciklus megismétlődik.

A forgótőke felhasználás hatékonyságának elemzésére és a vállalkozás pénzügyi stabilitására potenciálisan veszélyes elemek azonosítására számos mutatót alkalmaznak.

A főbbek a következők:

a forgótőke átlagos éves értéke (egyenlege);
használati arányok;
teljesítménymutatók.

Nézzük meg őket részletesebben.

Egy gazdálkodó szervezet forgótőkéjének éves átlagos egyenlege alatt a vállalkozás forgótőkéjének átlagos értéke az elmúlt két évben. Megmutatja, hogy átlagosan mennyi forgótőke állt egy gazdálkodó egység rendelkezésére a vizsgált időszakban. Kiszámítása lehetővé teszi a mutató lehetséges ingadozásainak kiegyenlítését.

A kihasználtság mutatói a forgalmi és terhelési arányok, valamint a gazdálkodó szervezet forgótőkéjének forgásának időtartama. Tükrözik a működő tőke jellegét és sebességét.

Végül a forgótőke hatékonyságának mutatói, amelyeket a megfelelő együttható és felszabadulásuk mértéke képvisel, a forgóeszközökbe történő pénzügyi befektetések hatását jellemzik.

Tekintsük részletesebben számításuk módszerét.

A forgótőke felhasználás mutatóinak számítási módszertana

A gazdálkodó szervezet forgótőkéjének felhasználására és azok hatékonyságára vonatkozó mutatók számítási módszertana a mutatók gazdasági jelentésén alapul. Az alábbiakban bemutatjuk a számításuk alapképleteit.

A forgótőke átlagos éves egyenlege ($OS$) az elemzett időszak forgótőke összértékének számtani átlaga. Ennek értéke a képlettel határozható meg

$OS = (OS_0 + OS_1) / 2$

ahol $OS_0$ és $OS_1$ forgótőke az elemzett és az azt megelőző időszakra vonatkozóan.

A forgalmi mutatót ($Kob$) úgy definiáljuk, mint egy vállalkozás termékeinek értékesítéséből származó bevételének és az időszaki forgótőke átlagos értékének arányát. A számítási képlet egyértelműen az alábbiakban látható:

$Kob = Bevétel / OS$

Valójában ez az együttható azt mutatja meg, hogy egy gazdálkodó szervezet működő tőkéje hány ciklust sikerül teljesítenie egy időszak alatt, vagyis hány cikluson megy keresztül.

A forgási arány inverz mutatója a forgótőke-terhelési tényező ($Zob$). Ennek megfelelően a következő képlettel lehet megtalálni:

$Zob = 1 / Kob = OS / Bevétel$

Ez az együttható megmutatja, hogy mennyi egy gazdálkodó egység forgótőkéje az eladott termékek 1 rubelére.

A forgótőke felhasználásának egyik fő mutatója a forgalmuk időtartama ($Add$). Valójában azt mutatja meg, hogy mennyi időre van szüksége a vállalat működő tőkéjének teljes átjárás egy keringési ciklus. Értékét a következő képlet határozza meg:

$Hozzáadás = D / Cob$

ahol $D$ az időszak időtartama.

Így minél nagyobb a forgótőke forgalmi aránya, annál kevesebb időbe telik egy forgalom teljesítése. Ennek megfelelően minél gyorsabban megy végbe a forgótőke áramlása, és ezért nagyobb hasznot hoznak.

Ezenkívül a forgótőke felhasználásának hatékonyságának felmérésére olyan mutatót használnak, mint a hatékonysági együttható ($Kef$). Ez tükrözi a működő tőke összegét egy gazdasági egység 1 rubelére vetítve. Ennek megfelelően az értékét a következő képlet határozza meg:

$Ef = Profit / OS$

2. megjegyzés

Ennek a mutatónak a kiszámításához a számlálóban általában a nettó nyereséget használják.

A forgótőke elemzésénél és felhasználásuk értékelésénél különösen fontos a forgalom gyorsulása, amely hozzájárul a megtakarítások növekedéséhez. Ehhez meg kell határozni a forgótőke felszabadulását ($OSvysv$), amelynek értékét a következő képlet segítségével számítjuk ki:

$OSvysv = Bevétel (Dobb – Dobp) / D$

Ahol $Dobb$ és $Dobb$ az átlagos forgási idő az alap- és a tervezett időszakban.

A bemutatott mutatók mind a teljes forgótőke-készletre, mind azok egyes elemeire, például a vevőállományra számíthatók.

A forgótőke összetételének és szerkezetének értékelésekor fajsúlymutatók is használhatók, amelyeket úgy határoznak meg, hogy egy egyedi elemet elosztanak a működő tőke teljes halmazával.