Ставка налога есн в году. ЕСН - это что такое? Сколько сейчас составляет ЕСН? Кто должен платить и за что

Единый социальный налог действовал в России до 2010 года, после чего его решили отменить. Однако уже в январе 2016 года появились слухи, что его снова будут платить все работники. Шесть лет назад его заменили на несколько выплат. Такое введение заставляло платить отдельные страховые взносы, зачисляемые в Федеральный бюджет, ФОМС, ФСС и Пенсионный Фонд РФ. За счет этих выплат реализовывается право каждого гражданина на государственное обеспечение пенсией, медицинскую помощь и социальное обеспечение. Ранее он составлял 26% от суммы зарплаты каждого сотрудника. А заменили его на 22% в ПФР, 3% в ФСС и 5% в ФОМС.

Социальный единый налог что значит данное понятие?

Единый социальный налог это сумма, которая является обязательной для уплаты со своего дохода каждым работником в организации или работающим на индивидуального предпринимателя. Именно с нее при достижении определенного возраста или наступлении отдельного случая реализовываются права на страхование, пенсию, медицинскую помощь. Налогоплательщики платят сумму в установленном размере, в соответствии с базой НК РФ, из выплаты по трудовому договору либо из вознаграждения гражданского правового договора.

Кто признается плательщиками данного налога?

Налогоплательщиками единого социального налога признаются все лица, которые имеют работу. Однако непосредственно начислять и платить единый социальный налог должны лица, осуществляющие любые выплаты физическим лицам, ИП, организации, предприятия (работодатели), а также ИП, которые занимаются частной практикой.

Что является объектом обложения единым социальным налогом?

В Налоговом Кодексе указано два объекта налогообложения по единому социальному налогу, которые нужно знать плательщику, чтобы их платить. Речь идет про выплаты, указанные в трудовом договоре и про вознаграждения, предназначенные физическим лицам по гражданско-правовым документам (о выполнении работ, оказание услуг, авторские договора).

В одной из глав НК РФ (пункт 3 статья 236) указано, что к объектам для платежа не относятся и не признаются такие выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогам на доходы или прибыль (поэтому возврат по ним не предусмотрен). Поэтому их платить не надо.

Единый социальный налог в 2018 году ставка

Так как пока Единый социальный налог не возвращен, значит такую ставку и выплаты нужно рассчитывать с учетом все трех отчислений. В Пенсионный фонд расчет нужно проводить с учетом 22-процентной ставки. Далее второй взнос – в Российский Страховой Фонд – 2,9%. Начислять средств нужно и в Фонд мед страхования – 5,1%. Если эти три платежа объединят и заменят одним новым, то, скорее всего, их просто сложат между собой, и придется платить около 25-30%.

Уплата исходя из доходов – как рассчитать?

Чтобы рассчитать, сколько нужно платить по отдельным составляющим единого социального взноса, нужно знать точный оклад. Допустим, если он составляет 20 тысяч рублей, то в ПФР нужно платить 22% от оклада – 4400 руб. В ФМС в таком случае нужно внести 1020 руб. Ставка в 2,9% для ФСС означает, что туда необходимо платить 580 рублей.

Высчитывается ли у сотрудников с зарплаты?

Ответ на такой вопрос следующий – платят единый социальный налог работодатели, однако высчитывается он из оклада сотрудников. Поэтому, когда вам предлагают оклад, лучше на шпаргалке подсчитать, сколько вам будут платить чистыми.

Для предпринимателей и работодателей информация

Если компания нанимает работников, она становится плательщиком единого социального налога. ИП платят ЕСН за себя и свой персонал. Общая ставка ЕСН в 2019 году 30% плюс взносы на травматизм. В этой статье мы рассказали, зачем нужен ЕСН в 2019 году, привели ставки в таблицах, рассказали, какие изменения произошли в 2019 году, и как можно сэкономить на социальных отчислениях.

ЕСН в 2019 году: зачем нужен

Прежде чем показать ставки ЕСН, расскажем, зачем нужен этот налог. Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Сам ЕСН был отменен в 2010 году. Но по привычке единым социальным налогом и в 2019 году продолжают называть страховые взносы, заменившие его.

Цель ЕСН, а точнее, страховых взносов – наполнить внебюджетные фонды. Затем эти средства расходуются на пенсионное, социальное и медицинское обеспечение граждан. Разберемся, кто платит единый социальный налог, какие ставки установлены в 2019 году, есть ли возможность сэкономить на ЕСН.

Кто платит, каков объект налогообложения

Страховые взносы перечисляют в бюджет две группы плательщиков.

Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели, если они привлекают наемных работников или заключают с физическими лицами ГПХ-договоры на выполнение работ, оказание услуг. Базой для начисления взносов являются выплаты, начисленные в пользу физических лиц, в первую очередь, зарплата работников.

Во-вторых, индивидуальные предприниматели платят налоги ЕСН «за себя». В 2019 году они складываются из двух частей:

• Фиксированная часть, не зависящая от размера дохода ИП,
• Дополнительная часть, представляющая собой процент от дохода сверх 300000 руб.

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2019 году

Большинство работодателей перечисляют социальные налоги общим ставкам:

• На обязательное пенсионное страхование – 22%,
• На обязательное медицинское страхование – 5,1%,
• На обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства – 2,9%,
• На страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) – тариф устанавливается для каждой компании индивидуально в зависимости от класса профриска.

Таким образом, суммарная ставка ЕСН в 2019 году составляет 30% плюс травматизм. Некоторые работодатели вправе применять пониженные тарифы налога ЕСН в 2019 году, если применяют специальные налоговые режимы, занимаются льготируемыми видами деятельности или находятся на определенных территориях.

Для взносов в пенсионный фонд и соцстрах установлен лимиты – предельные базы для начисления платежей:

Для взносов в ФОМС и на травматизм лимиты не устанавливаются.

Особенности расчетов для ИП

В 2019 году изменился порядок уплаты социального налога предпринимателями. Напомним, что ИП платят два вида страховых взносов:

• Платежи «за себя»,
• Платежи за работников, если они есть у ИП.

ЕСН за работников в 2019 году предприниматели платят по тем же ставкам, как организации. Если у ИП нет работников, он платит взносы только «за себя». В 2019 году изменения коснулись именно этих взносов.

Обязательные платежи «за себя» предприниматели платят только в ПФР и ФСС. Еще в 2017 году размер платежей определялся, исходя из размера МРОТ. С 2019 году в Налоговом кодексе указаны фиксированные суммы, не связанные с МРОТ. Кроме фиксированных, предприниматели перечисляют дополнительные взносы, если годовой доход превысил сумму 300000 руб.

Основные изменения по ЕСН в 2019 году

Ряд поправок законодательства затронул порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

Изменились предельные величины для начисления взносов. Теперь лимит по взносам в ПФР составляет 1021000 руб., в ФСС – 718000 руб. Напомним, что после превышения порогового значения компания начисляет взносы в ПФР по сниженной ставке, а в ФСС совсем перестает платить взносы.

Не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты при увольнении работника. Не облагаются выплаты в пределах трехкратного среднемесячного заработка.

Предприниматели, нотариусы и адвокаты должны документально подтверждать право не платить взносы, если в их работе образовался перерыв. Например, в связи с прохождением военной службы по призыву или уходом за ребенком до 1,5 лет.

Расширился перечень оснований отказа налоговиков принимать расчет по страховым взносам:

Компании и предприниматели на УСН по-новому определяют долю льготируемого вида деятельности, дающего право на пониженные тарифы. Льготируемая деятельность должна давать не менее 70% общего дохода. Эта формула не изменилась. Но общая сумма дохода теперь считается по-другому. В нее нужно включать доходы, перечисленные в ст.251 НК РФ. То есть если у компании есть, к примеру, кредиты, то их нужно учитывать в общей сумме дохода. Тогда доля льготируемого вида деятельности может оказаться меньше порога в 70%, и компания лишится права применять пониженный тариф.

Предприниматели с 2019 года платят взносы «за себя» не исходя из МРОТ, а виде фиксированных платежей.

Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

С 2017 года сбором страховых взносов (кроме травматизма) занимаются налоговые инспекции. В связи с этим произошли изменения, связанные с отсрочками и проверками.

Теперь, если компания не может уплатить страховые взносы в установленный законом срок, она может обратиться в ИФНС с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки (ст.64 НК РФ). Налоговая инспекция может предоставить отсрочку, если невозможность заплатить обусловлена объективными причинами. Такие причины перечислены в ст.64 НК РФ, например, если предприятию причинен ущерб в результате стихийного бедствия или чрезвычайного обстоятельства.

Проверки с 2017 года проводят ПФР, ФСС и ИФНС. ПФР совместно с ФСС проводит проверки правильности уплаты взносов за периоды до 2017 года. проверяемый период – три года, то есть в 2019 году могут проверить 2015 и 2016 годы. Выездная проверка длится 2 месяца, но может продлиться до 4 и даже 6 месяцев.

Налоговые органы проводят проверки с 2017 года:

• Камеральная проверка проводится по каждому отчету, поступившему от налогоплательщика. Длится до трех месяцев со дня получения отчета (ч.2 ст.88 НК РФ),
• Выездная проверка длится 2 месяца, может продлеваться до 4 месяцев. В исключительных случаях срок проверки продлевают до 6 месяцев, например, при наличии у проверяемой компании нескольких обособленных подразделений (Приложение №4 к Приказу ФНС России № ММВ-7-2/189@ от 08.05.2015г.).

Таблицы ставок ЕСН в 2019 году

Размер социальных налогов в 2019 году мы привели в виде трех таблиц:

1. Общие тарифы,
2. Пониженные ставки,
3. Взносы ИП «за себя».

Единый социальный налог принято определять как экономический термин, который применяется в области налогообложения. Сбор данного налога производится для того, чтобы было реализовано право работников на получение бесплатной медицинской помощи в соответствующих учреждениях. Кроме этого, за счет единого социального налога реализовывается право граждан на государственное пенсионное обеспечение и и обеспечение социального характера. Зачисление налога происходит при активном участии бюджетных и внебюджетных фондов.

Составляющие единого социального налога

Единый социальный налог имеет в своем составе несколько очень важных элементов:

1. Непосредственно налогоплательщики.
2. Объект, который поддается налогообложению.

Также сюда можно отнести базу по налогам, налоговые льготы, периоды – налоговый и отчетный, ставку, которая действует в отношении налога; порядок, согласно которому начисляется оплата и сроки, в которые это надлежит делать.

Расчет единого социального налога

Сумма, которая характеризует единый социальный налог, рассчитывается каждый месяц. Пункт 2 статьи 243 Налогового Кодекса РФ говорит о том, что необходимо уплачивать ежемесячные платежи авансового характера. Их размер определяется на основании тех сумм, что были начислены за конкретный месяц. Однако есть важный факт, от которого нужно отталкиваться. Поскольку суммы, которые были заработаны налогоплательщиком, могут быть различными, то периодически требуется проводить коррекцию ставки налога.

Таким образом, при определении налога происходит его корректировка с учетом значений тех сумм, что были получены ранее. Это лишь один из моментов при расчете единого социального налога. Другой определяющий показатель – это возможность снижения налога при увеличении выплат сотруднику. Отсюда следует вывод, что налог нужно считать для каждого лица по отдельности.

Кто платит единый социальный налог?

К налогоплательщикам принято относить:

• Лица, занимающиеся выплатами в отношении физических лиц;
• Организации различного типа;
• Индивидуальных предпринимателей;
• Физических лиц, которых нельзя считать индивидуальными предпринимателями;
• Индивидуальные предприниматели, адвокаты, врачи, у которых есть своя практика.

Единый социальный налог в 2016 году

Ставка единого социального налога

В 2015 году Правительство РФ не изменяло ставки единого социального налога в отношении страховых выплат. Величина отчислений в Пенсионный фонд – 22%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Закон о бюджете страны на 2015 год позволяет говорить о нескольких качественных изменениях. Увеличивается количество организаций, которым разрешено подавать страховую отчетность в электронном виде. Далее, запрещено округлять суммы страховых выплат – в основном это касается округления в меньшую сторону. Начиная с 2015 года работает новый механизм по определению размера единого социального налога. Он основан на средней заработной платы в течение 12 месяцев, а также на повышающем коэффициенте, который устанавливает Правительство РФ.

Пример декларации по единому социальному налогу

Налоговая база для ЕСН за 2015 год у гражданина Абрамова составила 50 000 руб. Ему необходимо применять те ставки, которые соответствуют налоговой базе до 280 000 руб.

Строка 500 необходимо заполнить таким образом:

в графе 3 – 10 950 руб. (150 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 1200 руб. (150 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 нужно указать 2850 руб. (150 000 руб. 5 1,9%).

В строку 600 должны быть указаны значения:

в графе 3 – 7300 руб. (100 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 800 руб. (100 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 нужно указать 1900 руб. (100 000 руб. 5 1,9%).

Сведения в строке 700 нужно вычислить как разницу между строками 500 и 600 для данных граф. Значения определяет сумму ЕСН для 2015 года. Если льготы не имеется, то значения в строке 700 будут соответствовать показателям строки 500.

Построке 800 следует определить сумму авансовых платежей, которые были начислены за 2015 год. Авансовыми расчетами должна заниматься специально назначенная комиссия. Строка 810 должна заполняться адвокатами. ИП ее заполнять не следует, можно просто поставить прочерк.

Положительную разницу между начисленной за год суммой налога (строка 700) и уплаченными в течение года платежами (строка 800) нужно заплатить не позднее 15 июля 2015 года. Требуемую сумму нужно вписать в строку 900 .Строка 1000 предназначена для глав крестьянского (фермерского) хозяйства. ИП ее не заполняют.

Пример расчета единого социального налога

Заработная плата служащего составляет 100 000 рублей в месяц. За период с января по июль он заработал 700 000рублей. Единый Социальный налог 30% то есть 210 000рублей. В августе зарплата достигла 800 000рублей. 11 00 рублей рассчитываем по 30 % и налог составляет 3 300 рублей. Всего за 711 000 рублей уплачен налог 213 300рублей. Далее за 89 000 мы рассчитываем по 10 % итого получаем 8900 рублей. Всего за август уплачено в Единый Социальный налог 222 200рублей. С сентября по декабрь заработная плата составила 400 000рублей и Единый Социальный налог составляет 40 000 рублей. И всего за год переведен в виде ЕСН составляет 262 200 рублей.

Если бы не было расчета по регрессивной шкале, то налог в ПФР за 12 месяцев составил бы 360 000 рублей. Разница составляет 97 800 рублей. Выгода очевидна.

Именно Единый Социальный налог отличается от других налогов тем, что имеет регрессивную шкалу расчета. Что не может радовать как работодателей так и налогоплательщиков.

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Около семи лет назад единый социальный налог (ЕСН) был заменен другими социальными выплатами, в частности, взносами в страховые фонды. С 2017 года Правительство РФ намерено вернуть ЕСН, для того, чтобы обеспечить гарантированное исполнение всех социальных обязательств перед населением.

Итак, давайте разберемся, зачем нужен ЕСН, как его рассчитывать и кто обязан перечислять средства, а также, каким образом осуществляется контроль за данным мероприятием.

Как мы уже отметили, юридически данный вид налоговых обязательств уже не существует около семи лет, однако, по сути, все перечисляемые взносы в страховые фонды являются ЕСН:

Назначение ЕСН в том, что при помощи этих взносов, компания сможет гарантировать своим сотрудникам все социальные права, а именно: пенсионное пособие, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты иного характера в рамках оказания социальной поддержки. В частности, именно из этого источника будут выплачиваться средства, необходимые для предоставления бесплатной помощи в медицинских учреждениях.

Кроме основных изменений, для ЕСН в виде страховых взносов в текущем году было внесено еще несколько поправок, связанных с уплатой начислений:

• при расчете взносов по ЕСН, запрещается выполнять округление в любую сторону;
• введено понятие максимального показателя для исчисления взноса в ПФР;
• запрещается взыскивать страховые взносы с выходного пособия уволенных сотрудников, которое меньше трехмесячного размера, а также с командировочных, если все расходы подтверждены документально;
• выплаты будут начисляться и за иностранных граждан, с которыми у работодателя есть трудовой договор.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Кто обязан уплачивать ЕСН

Все граждане, имеющие официальное трудоустройство, автоматически принимают на себя обязательства по выплате ЕСН. Можно выделить две большие группы:

• индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой — обязан сделать отчисления со всех видов доходов, после учета расходов;
• физические лица, не относящиеся к группе индивидуальных предпринимателей, но осуществляющие выплаты в пользу других граждан. Объектом налогообложения становится весь объем выплат, которые были произведены физическими лицами по трудовым договорам и соглашениям ГПХ.

Схематически, перечисление средств будет осуществляться следующим образом:

Все надзорные мероприятия будут иметь серьезные последствия, а длительность проверок может составить от 4 до 6 месяцев. Основанием для проведения проверки могут стать:

• наличие регулярных нарушений, которые нуждаются в срочной проверке и принятии специальных мер. Все нарушения должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
• если выявлены нарушения по филиалам налогоплательщика;
• в документах наблюдаются неточности или налогоплательщик не может предоставить запрашиваемые сведения;
• страховые взносы перечисляются несвоевременно.

Если перечисления не могут быть произведены по причине форс-мажорных обстоятельств, то налогоплательщик в этом случае может обратиться в ИФНС и попросить о предоставлении отсрочки или рассрочки по выплате ЕСН.

Как рассчитать ЕСН

Ставки по ЕСН в 2017 году останутся такими же, как и ранее. Общий показатель будет складываться из таких взносов:

• взносы в ПФР – 22%;
• отчисления в ФФОМС – 5,1%;
• ФСС – 2,9%.

Максимально возможный размер базы по взносам в текущем году составляет:

• в Пенсионный фонд — 876 000 руб. Ставка может быть уменьшена, если показатель достиг установленного лимита;
• в ФСС — 755 000 руб. При достижении этого показателя, ставка будет равна нулю.

Если размер фонда для начислений в ПФР превысит лимит, то тариф будет снижен до 10%. Единый социальный налог в 2017 году ставка:

Для ИП порядок расчетов несколько иной:

1. Они не обязаны перечислять взносы в страховые фонды, кроме обязательных ПФР и ФФОМС;
2. Для расчетов используется такой показатель как МРОТ;
3. Если доход ИП за год превысит 300 000 руб., то ко всем начислениям добавляется 1% от суммы, превышающей установленный лимит.

Формула для расчета начислений выглядит следующим образом:

• 12*5,1%*МРОТ – размер взноса в ФФОМС;
• 12*26%*МРОТ – размер взноса в ПФР.

Пример расчета ЕСН

В качестве примера расчета ЕСН можно привести следующую ситуацию:

Компания «Глобус» выплатила за отчетный период доход в размере 1 150 000 руб. Необходимо рассчитать ЕСН, сумму страховых взносов.

Чтобы определить размер взносов по ЕСН, необходимо выполнить следующие расчеты:

1. 718 000 * 2,9% = 20 822 руб. – размер социальных взносов в пределах установленного лимита в 718 тыс. руб.;
2. 796 000 * 22% + ((1 150 000 – 796 000)* 10%) = 175 120 + 35400= 210 520 руб. – пенсионная сумма к уплате с учетом превышения лимита;
3. 1 150 000* 5,1% = 58 650 руб. – медицинские выплаты.

Итого, общий размер ЕСН, подлежащего к уплате составляет: 20 822+ 210 520 + 58 650 = 289 992 руб.