Omvärdering av valutasaldon i redovisning: detaljer. Omvärdering av valutafonder Program 1s 8.3 hur man ställer in valutaomvärdering

Ryska organisationer har rätt att öppna konton i utländsk valuta utan begränsningar i banker som har lämplig licens. Närvaron av en rysk organisation med ett konto i utländsk valuta på vilket medel hålls medför ett behov av periodisk omvärdering av saldon i utländsk valuta på den, oavsett för vilka ändamål den öppnades. Detta beror på det faktum att alla skyldigheter på vårt lands territorium uppfylls i rubel. Bokföring upprätthålls också i Rysslands nationella valuta: både bokföring och skatt. Låt oss överväga egenskaperna hos en sådan omvärdering i samband med redovisning och skatteredovisning.

Omvärdering av valuta i redovisning

Oavsett valutan i vilken utländsk stat invånaren öppnade ett konto i en rysk bank, är han skyldig att föra register i enlighet med rysk lagstiftning.

Som redan nämnts ovan är den ryska rubeln den enda monetära enheten där ryska organisationer och företag måste upprätthålla bokföring. Följaktligen är den valuta som är tillgänglig på den relevanta personens konton föremål för omvandling till den nationella valutan i Ryska federationen till den kurs som fastställts av centralbanken.

Som regel är tidsfristerna för omvärdering av fonder i utländsk valuta som följer:

transaktionsdatum;
sista dagen i månaden.

Det är på dessa datum som omräkningen görs till lämplig kurs som fastställts av centralbanken för detta datum.

Omräkning ska göras i förhållande till både den valuta som erhållits på kontot och fordringar.

Fluktuationer i växelkursen för den ryska nationella valutan i förhållande till växelkurserna i främmande länder kommer oundvikligen att leda till uppkomsten av växelkursskillnader, vilket kommer att avslöjas i form av ett specifikt belopp baserat på resultaten av valutaomvärderingen.

Resultatet av omräkningen kan bli:

med en positiv skillnad. I detta fall beaktas skillnaden i övriga inkomster;
med en negativ skillnad. I detta fall ingår mellanskillnaden i övriga utgifter.

Vid omvärdering av valutasaldon i redovisningen görs följande poster:

med positiv skillnad: Dt 57- Kt 91-1;
med negativ skillnad: Dt 91-2 - Kt 57.

Det är tillrådligt att återspegla reglerna för den omvärdering som övervägs i organisationens redovisningsprinciper.

Omvärdering av valutatillgodohavanden i skatteredovisning

Det är också nödvändigt att räkna om valuta för skatteredovisningsändamål.

Tidpunkten för omvärdering i skatteredovisningen skiljer sig inte från redovisningen görs på liknande sätt:

eller omvärdering på dagen för transaktionen;
eller valutaomvärdering i slutet av månaden.

Som ett resultat av omvärderingen på grund av rubelns volatilitet uppstår följande:

eller en positiv skillnad. I detta fall beaktas skillnaden i icke rörelseresultat. Uppkomsten av icke rörelseinkomster medför en ökning av skatteunderlaget för inkomstskatt och skatt på grund av användningen av ”förenklad beskattning”;
eller en negativ skillnad. I detta fall beaktas skillnaden som en del av icke rörelsekostnader vid beräkning av inkomstskatt. Vid beräkningen av den "förenklade" kursen beaktas inte den negativa skillnaden från omvärderingen av valutavärden (Finansministeriets brev av den 25 juli 2012).

Därmed kommer vi till slutsatsen att valutaomvärdering i redovisning och skatteredovisning är av stor betydelse, eftersom innebär att man bokför uppkomsten av ytterligare intäkter eller utgifter vid ett visst datum (beroende på vilket resultat växelkursdifferensen beräknas med).

Växelkurser mot rubeln, fastställda av centralbanken för ett visst datum, är grunden för att beräkna omvärderingen av utländsk valuta i både skatt och redovisning.

Ibland behöver organisationer köpa eller sälja utländsk valuta. Situationen kan vara många saker. Du importerar eller exporterar till exempel varor, skickar anställda på tjänsteresor utomlands, betalar tillbaka ett lån i utländsk valuta osv.

Nuvarande lagstiftning ålägger organisationer att omvärdera saldon i utländsk valuta till rubel till den fastställda kursen. Om det uppstår en kursdifferens i positiv riktning för dig återspeglas den som övriga intäkter i redovisningen och som icke rörelseintäkter i NU. Storleken på den negativa skillnaden beaktas på samma sätt, endast för utgifter.

I den här artikeln kommer vi att använda ett exempel för att titta på hur valutaomvandlingsoperationer utförs i 1C 8.3 och titta på deras transaktioner, nämligen köp och försäljning av valuta.

Innan du börjar arbeta med valuta måste du konfigurera programmet.

I händelse av att en överföring mellan ett utländsk valuta- och rubelkonto tar mer än en dag, måste du använda ett mellankonto.

Från "Huvud"-sektionen, gå till.

I fönstret som öppnas, hitta objektet som heter "Konto 57 "Transfers in transit" används när du flyttar pengar" och markera det med en flagga. Detta tillägg behöver inte vara aktiverat.

Det rekommenderas också att kontrollera installationen av ett annat tillägg. I menyn "Administration" väljer du "Funktionalitet". I inställningsfönstret som visas, öppna fliken "Beräkningar" och kontrollera om kryssrutan för "Beräkningar i utländsk valuta och monetära enheter" är markerad. Vi hade det redan installerat som standard.

I avsnittet "Kataloger", välj "Valutor".

Du kommer att se en lista över alla valutor som lagts till i programmet med deras kurser. I det här formuläret klickar du på knappen "Ladda ner växelkurser...".

Programmet kommer att uppmana dig att välja de utländska valutor som du behöver ladda ner kurser för. Markera kryssrutorna och klicka på knappen "Ladda ner och stäng". Standard är det aktuella datumet, men det kan ändras.

Nu kan du gå direkt till vårt exempel på att sälja och köpa valuta i 1C 8.3.

Säljande valuta

Avskrivning av utländsk valuta

Låt oss överväga ett exempel när vår organisation behöver sälja $7 000 till Sberbank för rubel. Inledningsvis skapas en betalningsorder i 1C och baseras på den. Vi kommer inte att överväga själva betalningsordern och kommer omedelbart att gå vidare till att behandla avskrivningen, eftersom det är denna order som gör de nödvändiga transaktionerna.

Ange "Övriga uppgörelser med motparter" som typ av transaktion. Mottagare i vårt fall är PJSC Sberbank. Vi har redan slutit ett avtal med honom om uppgörelser i USD. Det är valt på kortet för detta dokument. Bilden nedan visar ett kort över detta avtal.

Vi kommer även att skriva av bokföringskonto 52 (Valutakonton) och avräkningskonto 57.22 (Försäljning av utländsk valuta). Dessutom måste du ange din organisation och bankkonto.

Låt oss granska dokumentet och titta på dess inlägg. Man kan se att inte bara avskrivningen i sig återspeglades, utan även valutakursskillnader.

Om en valuta har ändrat sitt värde sedan den senaste valutatransaktionen läggs en kontering till 1C för beräkning av omvärderingen av valutasaldon (om omvärdering är konfigurerad).

Kvitto till löpande konto

Efter att banken har fått 7 000 USD kommer den att överföra den till oss i motsvarande rubel. Programmet tar hänsyn till dokumentet.

Kvittot fylls i automatiskt efter avlastning från kundbanken. Det rekommenderas dock att kontrollera de ifyllda uppgifterna, särskilt konto och belopp.

Rörelserna i detta dokument visas i figuren nedan.

Köpa valuta

Om du köper valuta i 1C 8.3 måste du utföra samma åtgärder som i föregående exempel.

I detta läge kommer avskrivningen att se ut som "Övriga uppgörelser med motparten". I transaktioner för valutaköp kommer det istället för 57,22 att finnas 57,02 (Köp av utländsk valuta). Kvitton till kontot kommer att ha formen "Köp av utländsk valuta".

Inhemska företagare har tillgång till affärer med hjälp av andra länders monetära enheter. Men alla transaktioner som utförs, från kontantutgivning till icke-kontanta banköverföringar, är strikt reglerade av Ryska federationens lagar. Nedan i artikeln analyseras omvärderingen av valutasaldon och nyanserna i omvärderingen, funktionerna i beräkningar och redovisning av valutakursskillnader noteras.

Kärnan i omvärdering av valutasaldon

Omvärderingen av företags saldon i utländsk valuta innebär förfarandet för att omvandla dem till inhemska monetära enheter (RUB) till centralbankens officiella växelkurs på dagen för omvärderingen.

Det utförs:

från och med datumet för upprättande av finansiella rapporter (sista datum för kvartalet);
eftersom växelkursen fluktuerar;
på dagen för överföring av pengar från konton eller dess kreditering.

Omvärderingsprocessen påverkar:

valutaförsörjning placerad i företagets kassadisk;
medel på konton;
betalningsdokumentation;
finansiella investeringar.

Viktig! Valutakursskillnaden beräknas som avvikelsen mellan den tidigare uppskattningen i RUB och det nya värdet fastställt på revideringsdagen.

Omvärdering av saldon i utländsk valuta vid köp

Företagens förvärv av utländsk valuta är nödvändigt för affärsutveckling, till exempel för att importera varor. Följande poster ska göras i redovisningen:

Debitera	Kreditera	Kommentar
57	51	Medel överfördes för att köpa utländsk valuta
52 (1-3)	57	Utländsk valuta krediteras ett särskilt konto
10	57	Reflektion av omvärdering av saldon i utländsk valuta (skillnad mellan centralbankskurser och köp)
91.2	57	Bankprovisionsredovisning
51	57	Kreditering av outnyttjade belopp

Om utländsk valuta inte köps för importverksamhet, bör följande bokföras:

Det ekonomiska resultatet av transaktionen återspeglas därefter:

När centralbankens växelkurs är lägre än inköpskursen, beaktas skillnaden (växelkursen) som en kostnadskomponent:

Dt 91,2 Kt 57

Beloppet minskar företagets vinst.

Rörelseintäkter visas förutsatt att centralbankens notering överstiger köpkursen:

Dt 57 Kt 91,1

Företagets vinster växer.

Exempel 1. Mattiola Company köpte 4 500 dollar. Syftet med att köpa valuta är att betala ut reseersättningar till anställda som ska utomlands.

265,5 tusen RUB överfördes till banken.

Banken köpte $ till en kurs av 57,3 rubel/dollar. För operationen skrev han av uppdraget:

(265 500/4500 – 57,3) 4500 = 7 650 rubel.

Omvärderingen av saldon i utländsk valuta bör göras på följande sätt:

Debitera	Kreditera	Belopp, tusen rubel	Beskrivning
57	51	265,50	Pengar för köp av utländsk valuta har överförts
52.1 (2-3)	57	255,60 (4500 56,8)	Kreditering av köpt utländsk valuta till ett transitkonto
91.2	57	7,650	Bankprovision
91.2	57	2,250 ((57,3-56,8) 4500)	Valutakursdifferens noterad

Företaget har rätt att använda den köpta valutan för att:

Betalning för avtal ingångna med utländska motparter:

Dt 60 Kt 52 (1-3)

Finansieringskostnader för arbetsresor utomlands. Valutan som företaget tar emot i kassan återspeglas enligt följande:

Dt 50 Kt 52 (1-3)

Återbetalning av lån mottagna i utländsk valuta:

Dt 66 Kt 52 (1-3)

Viktig! När du köper utländsk valuta är det nödvändigt att ta hänsyn till den resulterande växelkursskillnaden.

Funktioner för omvärdering vid försäljning av valuta

Under moderna förhållanden kan organisationer sälja från 0 till 25 % av sina valutaintäkter till staten. Denna process återspeglas enligt följande:

Den sista dagen av rapportperioden omvärderas valutasaldon. Möjliga poster vid mottagandet:

anlände Dt 91 Kt 99
förlust Dt 99 Kt 91,9

Viktig! Orealiserade intäkter i utländsk valuta krediteras kontot:
Dt 52.1 Kt 52.(1, 2)

Förskottsbetalningar och valutakursdifferenser

Belopp av förskottsmedel som utfärdats eller erhållits är föremål för redovisning till den kurs som gäller på det datum som motsvarar tidpunkten för överföringen av penningmängden eller dess mottagande.

När till exempel råvaror köps in på grund av ett tidigare utbetalt förskott, betalas det till den kurs som gällde den dag då förskottsbetalningen överfördes.

Bokföringsproblem är möjliga om de inte räcker till för att helt täcka kostnaden för de levererade råvarorna. Värdet på den köpta produkten kommer att bildas av två komponenter:

Förskottsbeloppet, som beräknas i enlighet med offerten vid avsändningsdagen.
Kostnad täcks inte i förväg. Den beräknas med den växelkurs som gällde den dag då råvarorna godkändes för redovisning.

Den tidigare överförda förskottsbetalningen är inte föremål för uppskrivning i efterhand.

Funktioner för betalning i utländsk valuta för lån och upplåning

Lån som tas emot av företag är:

Kortsiktigt (upp till 12 månader).
Långsiktigt (mer än ett år).

I det första fallet används konton för att redogöra för dem. 66, 66.21, 66.22 och operationer återspeglas enligt följande:

Vid redovisning av långfristiga lån i $, €, £ används konton. 67, 67,21, 67,22:

Redovisning av lån i utländsk valuta sker på liknande sätt med hjälp av kontona 66.23 och 67.23.

Beräkning av valutakursdifferenser vid köp av anläggningstillgångar

När ett företag köper anläggningstillgångar, immateriella tillgångar i utländsk valuta enligt tidigare ingångna avtal, bestäms deras värde antingen till centralbankskursen eller till en annan offert som parterna kommit överens om den dag då tillgångarna bokfördes. Efter ett tag räknas det inte om.

Endast betalningsskulder (om sådana finns) är föremål för omvärdering. Då uppstår valutakursskillnader, positiva eller negativa.

Exempel 2. Företaget köpte kylutrustning för 20 tusen dollar. Centralbankens växelkurs på inköpsdagen: 57,4361. Betalningen skjuts upp en månad.

Den sista dagen i månaden ska skuldbetalningen räknas om. Centralbankens notering är 57,6587, vilket är högre än den föregående. Företaget ådrar sig kostnader - för en fullständig uppgörelse behöver det en större summa rubelpengar för att betala motparten:

Valutadifferenser i skatteredovisningen

Intäkten som erhålls vid omräkning av saldon i utländsk valuta hänför sig inte till vinst från försäljning av produkter. Det är logiskt att det inte är momsbelagt.

Bolaget omvärderar saldon i utländsk valuta beroende på vilken redovisningsmetod som används.

Hur exakt fluktuationer i valutakurser återspeglas i momsredovisningen visas i tabellen:

Exempel nr 3. Varor värda €12 000 skickades den 2 november (pris 74,2256) och betalades den 26 november (pris 75,1258). Moms med 18 % ska betalas med följande belopp vid användning av metoden:

upplupna 160 327,30 (12 000 74,2256 0,18)
kontanter 162 271,72 (12 000 75,1258 0,18)

Skillnader i växelkurser beaktas i icke operativa intäkter (kostnader) precis som i redovisningen. Det innebär att när de är positiva ingår de i det inkomstskattepliktiga beloppet.

Valutaintäkter under det förenklade skattesystemet och OSNO

Förenklade människor öppnar fritt valutakonton för uppgörelser med utländska partners.

Enligt det förenklade skattesystemet räknas inkomster och utgifter i utländsk valuta om till RUB till den centralbankskurs som används vid de relevanta datumen.

Enligt skattelagen är förenklade inte skyldiga att:

omvärdera saldon i utländsk valuta på grund av förändringar i kurser;
genomföra redovisning av kostnader och intäkter från sådan omräkning.

Därför, till skillnad från OSNO-företag, förenklare:

inga belopp uppstår i form av positiva (eller negativa) valutakursdifferenser.
intäkter och kostnader fastställs en gång - på dagen för uppkomsten av intäkter eller kostnader.

Förklaringen till sådana egenskaper är kontantmetoden, som är grunden för det förenklade skattesystemet.

Viktig! Valutaintäkter är föremål för konvertering till RUB till centralbankens växelkurs som gäller den dag de ingår i inkomsten. Det kommer att krediteras ett transiteringskonto (ej löpande) i utländsk valuta. Förskottsbelopp i utländsk valuta ingår på samma sätt.

Bolagets kostnader på grund av lån och krediter i utländsk valuta inkluderar:

ränta som måste betalas regelbundet;
valutakursdifferenser till följd av omvärderingen av upplupen %%;
minus skillnader mellan centralbankens citat och den inhemska marknaden, som uppstår vid köp av utländsk valuta som är nödvändig för att i rätt tid genomföra låneavtal;

Ytterligare kostnader förknippade med kostnader för borgensavtal, kreditriskförsäkring och bankgarantier ingår också i denna lista.

Regler för omvärdering av valutasaldon

För att genomföra omvärderingen av valuta enligt föreskrifterna bör följande regler följas:

Varje transaktion i utländsk valuta som utförs med deltagande av finansiella institutioner bör verkligen föras in i den dagliga balansräkningen i rubel.

Men för övervakning och analys är det tillåtet att använda transaktionsregister och programvara i utländsk valuta. Banken förser sina kunder med tvåvalutautdrag.

Omräkning krävs för alla inkommande saldon på valutakonton. Undantag är belopp för förskottsbetalning för varor (utgivna eller mottagna), förskott för tjänster eller ett komplex av utförda arbeten. För att spegla dem bör du använda balanskonton för ömsesidiga avräkningar som utförs för transaktioner med partners.
I fallet när analytiska konton endast upprättas i utländsk valuta, återspeglas saldonen för varje matchande balanskonto i rubel till centralbankens växelkurs samtidigt i:
redovisningsregister;
former av analytisk och syntetisk redovisning.

Populära frågor

Fråga 1. Ingår växelkursdifferensen i momsbeskattningsunderlaget?

Svar: Valutakursdifferenser som oundvikligen uppstår vid omräkning av valutasaldon redovisas i skatteredovisningen som icke rörelseintäkt och inte från försäljning. Deras belopp ingår därför inte i momsunderlaget.

Fråga 2.Är det nödvändigt att beräkna beloppsskillnaderna parallellt med valutakursskillnader?

Svar: Begreppet beloppsskillnader uteslöts från skattelagen redan 2015. Alla skillnader som uppstår vid omräkning av valutasaldon anses vara valutakursdifferenser.

Fråga 3. När visas växelkursskillnaden?

Svar: Det bildas som ett resultat av omvärderingen av skulder och tillgångar i utländsk valuta från och med datumet:

Rapportering;
Återbetalning av förpliktelser.

Fråga 4. Vilken kursskillnad är vanligast och enklast?

Svar: Detta inkluderar skillnaden som uppstår vid omvärdering av saldon i utländsk valuta på företagets konto.

Fråga 5. Hur beräknar man om värdet av skulder eller tillgångar uttrycks i en utländsk valuta, vars växelkurs inte tillhandahålls av centralbanken?

Svar: Centralbankspriset används: US$ till RUB och icke-standardvaluta till dollarn. Du kan ta hänsyn till data från informationssystem som Bloomberg eller Reuters.

Under utvecklingen av ekonomiska förbindelser med utländska företag öppnar inhemska entreprenörer konton i utländsk valuta. Finansarbetare måste sätta sig in i vad omvärdering av valutasaldon och växelkursdifferenser är och därför kunna återspegla dem korrekt i redovisningsdokument.

Dt 52.2 Aktuellt valutakonto 3000 US-dollar x 23 rubel.

Kt 52.1 Transitvalutakonto 75 kopek. == 71250 rub.

På konto 52.1 fanns en växelkursskillnad i beloppet (23 rubel 75 kopek - 23 rubel) x 9000 US-dollar = 6750 rubel.

Dt 52-1

Kt 80, underkonto "Vaxiskillnader" 6750 rub.

3. Rubelintäkter från den obligatoriska försäljningen av valuta krediteras organisationens löpande konto (6 000 USD x 23 rubel 50 kopek = 141 000 rubel)

Dt 51 Löpande konto

Kt 48 Försäljning av andra tillgångar 141 000 rub.

Mängden såld utländsk valuta skrivs av till kostnaden för försäljningen till växelkursen för Ryska federationens centralbank på försäljningsdagen

Dt 48 Försäljning av andra tillgångar 6 000 US-dollar x 24 rubel. = 144 000 rub.

Kt 57 Transfer på vägen

Det ekonomiska resultatet från den obligatoriska försäljningen av en del av valutaintäkterna fastställs

Dt 3000 rub. (144000 - 141000)

Det finansiella resultatet är skillnaden mellan växelkursen (försäljningskursen) och kursen för Ryska federationens centralbank på försäljningsdagen.

På konto 57 "Överföringar i transit" fanns det en växelkursskillnad i mängden (24 rubel - 23 rubel 75 kopek) x 6000 US-dollar = 1500 rubel.

Det uppstod på grund av skillnaden mellan växelkursen för Ryska federationens centralbank på försäljningsdagen och på datumet för insättning av valutan som är föremål för obligatorisk försäljning.

Följande poster görs i redovisningen av beloppet av växelkursskillnaden:

Kt 80, underkonto "Valutaskillnader". 1500 rub.

Enligt den ovan nämnda instruktionen från Ryska federationens centralbank daterad 29 juni 1992 nr 7 (med hänsyn till efterföljande ändringar och tillägg) kan organisationer genomföra frivillig försäljning från ett transitvalutakonto som överstiger de belopp som är föremål för till obligatorisk försäljning.

Således görs en obligatorisk försäljning endast från organisationens transitvalutakonto och en frivillig försäljning från både löpande och transitvalutakonton.

FÖRSÄLJNING AV EXPORTPRODUKTER ENLIGT ETT KOMMISSIONSAVTAL MED EN RYSSK MELLANMANN

I mitt kursarbete kommer jag endast att beakta rektors redovisning.

1. Enligt ett kommissionsavtal har ett exportparti av varor skickats för leverans till en utländsk köpare:

Dt 45.1 underkonto "Varor skickade för export"

Kt 40.1 Färdiga produkter för export 100 000 rub.

2. Betalda omkostnader i rubel:

Dt 43,1

Kt 5140 000 rub.

3. Efter att ha fraktat godset till den utländska köparen från hamnen eller från gränsjärnvägspunkten ska förmedlaren meddela leverantören detta.

Enligt instruktionen från Ryska federationens finansministerium "Om förfarandet för att fylla i årliga finansiella rapporteringsformulär", godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 12 november 1996 nr 97 (varaktigt dokument) , från och med dagen för mottagandet av meddelandet återspeglas försäljningen:

Dt 62.2 Uppgörelser med kommissionärer $9 000 x 22

för levererade exportvaror rub. 50 kopek (Rysska federationens centralbanks växelkurs på mottagningsdagen

Kt 46.1 Försäljning av exportvaror, meddelanden) = 202 500 rubel. verk, tjänster

Samtidigt ingår beloppet för utgifter som betalats av kommissionären i utländsk valuta och provisionen i huvudmannens utgifter; kommissionärens skuld till huvudmannen reduceras med detta belopp (1 000 USD - omkostnader och 800 USD - provision till förmedlaren):

Dt 43,2 1800 US-dollar x 22 rubel. 50 kopek = 40500 rub.

Kostnaden för de levererade varorna och kostnaderna för dess försäljning skrivs av till försäljning:

Dt 46,1

Kt 45,1 100 000 rub.

Dt 46,1

Kt 43,1 40 000 rub.

Dt 46,1

Kt 43,2 40 500 rub.

Det ekonomiska resultatet från försäljningen bestäms:

Dt 46,1

Kt 80 22 000 rub.

4.a) Den återstående delen av intäkterna i utländsk valuta överförs av kommissionären till huvudmannens transitkonto i utländsk valuta:

Dt 52,1 7200 US-dollar till Ryska federationens centralbanks kurs

Kt62.2 på inskrivningsdatumet

Tvångsförsäljning utfärdas. Med förbehåll för tvångsförsäljning 7200 x 0,75 = 5400 USD. 1 800 $ krediteras det aktuella valutakontot.

Dt 57 5400 US-dollar till kursen för Ryska federationens centralbank

Kt 52.1 på borttagningsdatumet

Kt 52,1 från och med överföringsdatumet

Dt 51 rubel intäkter från

CT 48 obligatorisk försäljning

Kt 57 till kursen för Ryska federationens centralbank på försäljningsdatumet

eller Ekonomiskt resultat från

Dt 48 obligatorisk försäljning

Dt57

CT80

eller Växlingsskillnad

Dt80

b) Tvångsförsäljningen formaliserades av kommissionären:

Dt 52,2 1800 US-dollar till Ryska federationens centralbanks kurs

Kt 62,2 på inskrivningsdatumet

Dt 51 rubel inkomst

Kt 48 för såld valuta

Dt 48 rubel motsvarande såld valuta

Kt 62,2 till växelkursen för Ryska federationens centralbank på försäljningsdagen

eller ekonomiskt resultat från en obligatorisk försäljning

Valutakursdifferens på konto 62.2 ”Avräkningar med kommissionärer för levererade exportvaror”:

Dt 62,2

CT80 eller

Kt 62,2

Bankprovisionen för obligatorisk försäljning avskrivs som en debitering på konto 48, men minskar inte den skattepliktiga vinsten.

Det bör noteras att, i enlighet med momslagen, har exportörer en skattebefrielse på 100 % av kostnaden för exporterade varor (arbete, tjänster).

4. REDOVISNING FÖR IMPORTVERKSAMHET

REDOVISNING FÖR IMPORTVERKSAMHET ENLIGT ETT DIREKTAVTAL MELLAN EN RYSSK KÖPARE OCH EN UTLÄNDSK LEVERANTÖR AV IMPORTERADE VAROR

I detta avsnitt betyder termen "importerade varor" alla materiella tillgångar som, när de importeras till Ryska federationens territorium, passerar dess gräns utan skyldighet att återexportera.

Vid registrering av transaktioner för import av varor är det för det första nödvändigt att föra de importerade varorna i balansräkningen i tid, och för det andra att korrekt formulera i bokföringskontona den faktiska kostnaden för de importerade varorna, vilket kommer att vara dess kostnad vid vidare användning - avskrivning för produktion eller implementering.

Varorna ska tas upp i balansräkningen från det att äganderätten till den övergår till importören. I enlighet med PBU är det dagen för äganderättens övergång till importören som är dagen för transaktionen för att importera varor. På detta datum måste du ta växelkursen för Rysslands centralbank för att konvertera mängden utländsk valuta i vilken kostnaden för varorna uttrycks till rubel.

Datumet för överföringen av äganderätten från säljaren till köparen bör anges i avtalet, eftersom det inte finns någon internationell lag i denna fråga och befintlig internationell praxis, enligt vilken tidpunkten för överföring av äganderätten till produkten anses vara att vara säljarens fullgörande av sina leveransförpliktelser, är inte ett övertygande argument i meningsskiljaktigheter med inspektörer.

Ekonomisk vetenskap/7.Redovisning och revision

Ph.D. Demyanenko E.Yu.

Rostov State Economic University (RINH), Ryssland

Skillnader i omvärdering av poster i utländsk valuta i balansräkningen enligt RAP och IFRS

I enlighet med kraven i federal lag nr 402-FZ "Om bokföring" upprätthåller organisationer redovisning i Ryska federationens valuta - rubel. Men i de fall där motparterna är utländska partners kan företag inte klara sig utan valutatransaktioner. Valutatransaktioner mellan invånare och icke-bosatta utförs utan begränsningar, och deras beteende regleras av federal lag nr 173-FZ "Om valutareglering och valutakontroll".

Huvuddokumentet som definierar principerna för att återspegla transaktioner i utländsk valuta i redovisningen är PBU 3/2006 "Redovisning av tillgångar och skulder, vars värde uttrycks i utländsk valuta."

Förfarandet för att fastställa och rapportera valutakursdifferenser fastställs i IAS 21 "Effekterna av förändringar i valutakurser". Denna standard gäller:

— vid redovisning av transaktioner och balansräkningar i utländsk valuta, med undantag för transaktioner och saldon för finansiella derivatinstrument (regleras av IFRS 39 "Finansiella instrument: reflektion och värdering");

- vid omräkning av resultaten av ekonomisk verksamhet och den finansiella situationen för utländska organisationer som ingår i de finansiella rapporterna för företaget som utarbetar dessa uttalanden med hjälp av konsolideringsmetoden, proportionell konsolidering eller aktieandel;

— vid omräkning av företagets operativa resultat och finansiella ställning till rapporteringsvalutan.

Observera att tillämpningsområdet för PBU 3/2006 är betydligt snävare än tillämpningsområdet för IFRS (IAS) 21, eftersom det endast gäller för en organisations individuella rapportering och endast vid översättning av transaktioner till ryska rubel.

Omräkning av värdet på en tillgång eller skuld för redovisningsändamål utförs till den officiella växelkursen för utländsk valuta till rubeln som fastställts av Rysslands centralbank, eller till en annan kurs som fastställts i lag eller avtal mellan parterna (villkoren i avtalet ).

Den första rubelvärderingen av en tillgång eller skuld uppstår vid omräkning av dess värde på dagen för mottagandet.

Efterföljande rubeluppskattningar bildas vid omräkning av dess värde i takt med att växelkursen ändras på rapporteringsdagen eller på dagen för fullgörandet av förpliktelsen.

Behovet av att räkna om tillgångar och skulder till rubel utifrån PBU 3/2006 är inte på något sätt kopplat till särdragen i organisationens ekonomiska verksamhet. I huvudsak säger PBU 3/2006 att för alla ryska organisationer är den funktionella valutan den ryska rubeln.

IAS 21 anger inte vilken kurs som ska användas vid omräkning av beloppen av tillgångar och skulder. Medan PBU 3/2006 fastställer att i det allmänna fallet (om parterna inte har kommit överens om en särskild avvecklingsränta) utförs omräkningen med räntan från Ryska federationens centralbank.

Dessutom tillåter IAS 21 användning av den genomsnittliga växelkursen för en viss period om den inte har varit föremål för betydande fluktuationer. Den genomsnittliga vecko- eller månadskursen kan användas för alla transaktioner i utländsk valuta som genomförs under den perioden. Men vid betydande fluktuationer i växelkurser är det inte lämpligt att använda den genomsnittliga kursen för perioden. Vid omvärdering på rapporteringsdagen, om det finns flera växelkurser, används den till vilken avräkningar för denna transaktion kunde göras på omvärderingsdagen. Om det är tillfälligt omöjligt att växla mellan två valutor används den första efterföljande kursen till vilken växlingen kan göras som växelkurs.

När man gör en ny rubelvärdering av en tillgång eller skuld i utländsk valuta uppstår valutakursdifferenser.

Valutakursskillnad avser skillnaden mellan rubelvärderingen av en tillgång eller skuld, vars värde är uttryckt i en utländsk valuta, på dagen för fullgörandet av betalningsförpliktelser eller på rapporteringsdagen för en viss rapportperiod och rubelvärderingen av samma tillgång eller skuld på dagen för dess godkännande för redovisning under rapporteringsperioden eller från och med rapporteringsdatumet för föregående rapporteringsperiod (punkt 3 i PBU 3/2006).

Begreppet valutakursdifferenser i IAS 21 är vidare. Så, i enlighet med det, är växelkursskillnaden skillnaden som uppstår som ett resultat av att konvertera samma antal enheter av en valuta till en annan valuta till olika växelkurser.

IAS 21 innehåller också definitioner av begrepp som inte ingår i PBU 3/2006 på grund av ett snävare tillämpningsområde, samt olika redovisningsregler.

Till exempel används begreppet funktionell valuta (ur synvinkel PBU 3/2006 är alla transaktioner, tillgångar och skulder föremål för konvertering till rubel). Funktionell valuta är den valuta som används i den primära ekonomiska miljö där ett företag är verksamt. Huvuddraget hos en funktionell valuta är dess användning av en organisation i den huvudsakliga ekonomiska miljön för dess verksamhet. Den primära ekonomiska miljön är den miljö där en organisation genererar och spenderar huvuddelen av sina pengar. Vid bestämning av den funktionella valutan beaktas följande faktorer: den valuta som har det största inflytandet på försäljningspriserna för varor och tjänster; landets valuta, vars marknad och lagstiftning huvudsakligen bestämmer prisbildningen för organisationens varor och tjänster; en valuta som främst påverkar arbets-, material- och andra kostnader.

Dessutom kan följande faktorer beaktas: den valuta i vilken medel tas emot från emission av skuld- och egetkapitalinstrument; Den valuta i vilken rörelseintäkter vanligtvis ackumuleras. Om en funktionell valuta inte är uppenbar baserat på ovanstående faktorer, kommer ledningen att använda sin erfarenhet för att fastställa en funktionell valuta som mest exakt representerar de ekonomiska effekterna av större transaktioner, händelser och driftsförhållanden.

Till exempel, om ett ryskt moderbolag har ett dotterbolag som är beläget i USA och producerar och säljer sina produkter där, och transaktioner med moderbolaget utgör en obetydlig andel i dotterbolagets verksamhet. I det här fallet, eftersom det är den amerikanska dollarn som kommer att ha en betydande inverkan på försäljningspriset för produkter, arbetskraft, material och andra kostnader i samband med tillhandahållandet av varor, kommer det att vara dotterbolagets funktionella valuta.

Valutakursskillnader kan i sin tur vara positiva eller negativa.

Enligt paragraf 7 i PBU 9/99 "Organisationens inkomster" redovisas växelkursdifferensen som positiv och hänförs till övriga intäkter:

— när valutakursen ökar i förhållande till tillgångar (fordringar).

— när valutakursen i förhållande till förpliktelserna deprecierar.

I enlighet med punkt 11 i PBU 10/99 "Organisationens kostnader" redovisas växelkursdifferensen som negativ och belastar övriga kostnader:

— när valutakursen i förhållande till tillgångar (fordringar) försämras.

- när valutakursen ökar i förhållande till förpliktelser.

För att återspegla resultaten av valutatransaktioner i redovisningen, beräknar organisationer initialt sin värdering i rubeltermer, för detta: växelkursen för utländsk valuta mot rubeln bestäms på datumet för omräkningen på faktumet av transaktionen i utländsk valuta, nämligen vid tidpunkten för erkännande av dess resultat i redovisningen; värdet av en valutatransaktion i rubel motsvarar produkten av värdet av en tillgång eller skuld uttryckt i utländsk valuta och dess växelkurs; poster till beloppet av det genererade rubelvärdet för valutatransaktionen bokförs till redovisningskontona.

Den angivna omvandlingen till rubel måste göras på transaktionsdatumet i utländsk valuta, såväl som på rapporteringsdatumet. För omvärderingsändamål delas finansiella rapporter i utländsk valuta in i två grupper:

1) monetära poster i balansräkningen, som kombinerar kontanter på bankkonton, i avräkningar, samt skulder och värdepapper, vars cirkulationsperiod bestäms av rapporteringsåret;

2) icke-monetära balansposter, som anses vara andra redovisningsposter än monetära poster.

Som ett resultat av en förändring av den officiella växelkursen för en utländsk valuta till rubeln som används i beräkningarna, redovisas växelkursdifferensen:

- från och med rapporteringsdatumet för den aktuella perioden i förhållande till transaktionsdatumet för monetära poster;

- på dagen för fullgörandet av betalningsförpliktelser under rapporteringsperioden och på föregående rapporteringsdatum för monetära poster;

- på föregående rapporteringsdatum och på rapporteringsdagen för innevarande period, när transaktioner i utländsk valuta inte utfördes under denna period;

- på dagen för uppkomsten av förpliktelser i redovisningen och på dagen för fullgörandet av förpliktelserna att betala dem eller på den rapporteringsdag då dessa förpliktelser omräknades för sista gången, samt om deras redovisning och avräkning för dem görs i en rapporteringsperiod.

Valutakursskillnaden krediteras beroende på typen av valutatransaktion:

1. om ekonomiska resultat för all löpande verksamhet (klausul 13 i PBU 3/2006):

– Debitering 50 “Kontanter” etc. (52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, 86) Kredit 91 underkonto 1 “Övriga inkomster” - en positiv växelkursskillnad återspeglas;

– Debet 91 underkonto 2 “Övriga utgifter” Kredit 50 “Kontanter” etc. (52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, 86) - negativ växelkursskillnad återspeglas;

2. för ytterligare kapital för verksamhet i samband med bildandet av auktoriserat (aktie)kapital (klausul 14 i PBU 3/2006):

– Debitering 75 ”Förlikningar med grundare” Kredit 83 ”Ytterligare kapital” - speglar den positiva valutakursskillnaden.

– Debet 83 ”Ytterligare kapital” Kredit 75 ”Förlikningar med grundare” - speglar den negativa valutakursskillnaden.

IAS 21 ger inte bestämmelser om återspegling av valutakursdifferenser i samband med uppgörelser med grundare om tillskott till det auktoriserade kapitalet som en del av ytterligare kapital. Dessa valutakursdifferenser redovisas i periodens resultat på allmänt fastställt sätt.

PBU 3/2006 reglerar inte redovisningsförfarandet för valutakomponenten i förhållande till vinst (förlust) som härrör från icke-monetära poster. Samtidigt, på grund av särdragen med redovisning i RAS, uppstår ingen valutakomponent i samband med sådana transaktioner.

Valutakursdifferenser på monetära poster redovisas i företagets resultat. När en vinst eller förlust på en icke-kassapost redovisas direkt i eget kapital (till exempel en vinst eller förlust på en omvärdering av materiella anläggningstillgångar), redovisas varje valutakomponent av denna vinst eller förlust direkt i eget kapital. När en vinst eller förlust på en icke-kontantpost redovisas i resultaträkningen, redovisas varje valutakomponent av denna vinst eller förlust i resultaträkningen.

Vi noterar också att, till skillnad från IAS 21, kräver PBU 3/2006 separata upplysningar i relation till valutakursdifferenser som uppstår på transaktioner i utländsk valuta, men som ska betalas i rubel och valutakursdifferenser som uppstår på transaktioner som faktiskt utförs i utländsk valuta. PBU 3/2006 kräver också avslöjande av information om växelkursen för Ryska federationens centralbank per rapporteringsdatumet. IAS 21 kräver ytterligare upplysningar när presentationsvalutan skiljer sig från den funktionella valutan och när ett företag använder en annan valuta för att presentera finansiell information.

Litteratur:

1. Bokföringsregler "Redovisning av tillgångar och skulder, vars värde är uttryckt i utländsk valuta" (PBU 3/2006) (godkänd på order av Ryska federationens finansministerium daterad 27 november 2006 nr 154n, som ändrad den 24 december 2010 nr 186n).

2. Bokföringsregler "Organisationens inkomst" (PBU 9/99) (godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 6 maj 1999 nr 32n, ändrad den 6 april 2015 nr 57n).

3. Bokföringsregler "Organisationens kostnader" (PBU 10/99) (godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 6 maj 1999 nr 33n, ändrad den 6 april 2015 nr 57n).

4. International Financial Reporting Standard (IAS) 21 "Inverkan av förändringar i växelkurser" (bilaga nr 13 till order nr 160n från Ryska federationens finansministerium daterad 25 november 2011, ändrad den 26 augusti, 2015 nr 133n).

I princip accepteras de faktiska varor som köps för utländsk valuta för redovisning på samma sätt som varor som köps för rubel. Men avvecklingar i utländsk valuta, som sker i detta fall, har verkligen sina egna egenskaper. Redovisning av valutatransaktioner i redovisning regleras av redovisningsbestämmelserna "Redovisning för tillgångar och skulder, vars värde är uttryckt i utländsk valuta" (PBU 3/2006), godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad november 27, 2006 nr 154n. Ändringar relaterade till valutatransaktioner, som trädde i kraft 2007, införde vissa inkonsekvenser mellan redovisning och skatteredovisning, eftersom begreppet "beloppsskillnader" sedan 2007 har uteslutits från redovisningen, medan i Ryska federationens skattelag en sådan konceptet är fortfarande kvar.

Så, i enlighet med lagens krav, är värdet av alla tillgångar uttryckta i utländsk valuta, inklusive värdet av varulager, "... för reflektion i redovisning och finansiella rapporter föremål för omvandling till rubel" (klausul 4 i PBU 3 /2006). Följaktligen tillåter lagen inte redovisning i någon annan valuta än ryska rubel. Förpliktelser uttryckta i utländsk valuta som uppstår från inköpsorganisationen till leverantören bör återspeglas i räkenskaperna i rubelekvivalenter. Omräkning av förpliktelser som härrör från inköpsorganisationen till leverantören vid köp av varor för utländsk valuta (dvs. konvertering) görs till den kurs som bestäms av leveransavtalet (överenskommelse mellan parterna). Om växelkursen inte är fastställd i villkoren i avtalet, görs omräkningen till den kurs som fastställts av Ryska federationens centralbank vid den tidpunkt då förpliktelserna uppstår. Enligt punkterna 9 och 10 i PBU 3/2006, accepteras varulager (i vårt fall varor) för redovisningsändamål i rubel till den växelkurs som gäller vid tidpunkten för transaktionen i utländsk valuta och är inte föremål för ytterligare omvärdering på grund av förändringar i växelkursen. Situationen är annorlunda med skyldigheter att betala för denna produkt. Inköpsorganisationen måste räkna om sina förpliktelser (leverantörsskulder) på dagen för fullgörandet av förpliktelserna eller på rapporteringsdagen (beroende på vilket som kommer först). Detta är relevant i fallet när avvecklingar genomförs till Ryska federationens centralbanks kurs eller när leveransavtalet av någon anledning fastställer en "flytande" växelkurs för avvecklingsvalutan. Om växelkursen bestäms genom överenskommelse mellan parterna och är oförändrad blir skillnaden vid omräkning av förpliktelser givetvis lika med noll. Skillnaden mellan rubelvärderingen av en förpliktelse, vars värde är uttryckt i en utländsk valuta, på dagen för fullgörandet av betalningsförpliktelser eller rapporteringsdagen för rapporteringsperioden och rubelvärderingen av samma skuld på dagen för dess godkännande för redovisning under rapportperioden eller rapportdatumet för föregående rapporteringsperiod (senaste omvärderingen) kallas växelkursdifferens. Denna skillnad beaktas av köparen på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader". Om den är negativ, det vill säga beaktas i debiteringen av konto 91.2 ”Övriga utgifter”, accepteras dess belopp som utgifter som minskar beskattningsunderlaget för inkomstskatt (detta gäller både redovisning och skatteredovisning). Den positiva kursdifferensen beaktas som en kreditering till konto 91. 1 ”Övriga inkomster”, som övriga inkomster för företaget.

Låt oss anta att en organisation köpte varor värda $1 000 från en leverantör. Centralbankskursen används för konvertering. Varorna accepterades för redovisning den tjugonde, när dollarkursen var 26,78 rubel. Således har köparen en leverantörsskuld till leverantören (i form av) 26 780 rubel.

Betalning för varorna gjordes inte förrän i slutet av månaden (d.v.s. förrän i slutet av rapporteringsperioden). På den trettionde dagen, den sista dagen i månaden, sattes den amerikanska dollarns växelkurs av centralbanken till 26,52 rubel. Köparens revisor omvärderade skulderna och uppgick vid rapportperiodens slut till 26 520 RUB. Som ett resultat uppstod en växelkursskillnad på 260 rubel. I redovisningen återspeglas det av följande post:

Debitering av konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer",

Kredit till underkonto 91.1 "Övriga inkomster" - 260 rubel. – speglar växelkursskillnaden vid rapportperiodens slut.

Betalning för varorna gjordes den sjunde dagen i nästa månad, då växelkursen för den amerikanska dollarn sattes av centralbanken till 26,60 rubel. Följaktligen, vid tidpunkten för fullgörandet av skyldigheterna, uppgick köparens skuld till leverantören till 26 600 rubel. Som ett resultat av omvärderingen uppstod en negativ växelkursskillnad till ett belopp av 80 rubel. Detta återspeglas i redovisningen enligt följande:

Debetunderkonto 91.2 "Övriga utgifter",

Kredit till konto 62 "Uppgörelser med köpare och kunder" - 80 rubel. – växelkursskillnaden vid tidpunkten för fullgörandet av förpliktelserna återspeglas.

Sålunda kapitaliserade köparen de köpta varorna till ett belopp av 26 780 rubel och betalade leverantören till ett belopp av 26 600 rubel.

Dessutom, för att betala för varor i utländsk valuta, måste inköpsorganisationen, i de fall den inte har sin egen valuta eller inte räcker, köpa det belopp som krävs. Valuta köps till den växelkurs som banken fastställt. Som regel är denna ränta högre än den som fastställts av centralbanken. Således köps valutan till en kurs som är högre än den kurs med vilken betalningen kommer att göras, och återigen finns det en skillnad i redovisningen. Fram till 2007 kallades denna skillnad den totala skillnaden. Som vi sa ovan är detta begrepp för närvarande undantaget från redovisningen, men finns kvar i skatteredovisningen. I redovisningen kan vi acceptera denna skillnad som en växelkursskillnad, eftersom PBU 3/2006 inte ger någon strikt koppling av begreppet växelkursskillnad till centralbankskursen. Växelkursen som fastställts av banken som säljer valutan kan erkännas som den kurs som fastställts genom avtal mellan parterna, det vill säga avtalet mellan banken och organisationen som köper valutan. Således kan köparen även hänföra det ekonomiska resultatet från köpet av valuta (dvs skillnaden mellan det belopp som valutan köptes för och det belopp som överfördes till leverantören) till konto 91. Låt oss anta att den sjunde i månaden inköpsorganisationen för uppgörelse med leverantören som krävs för att köpa 1000 US-dollar. Växelkursen för banken från vilken valutan köptes var 26,70 rubel den dagen. Således köptes 1 000 US-dollar av köparen från banken för 26 700 rubel, och uppgörelser med leverantören i rubel motsvarande 26 600 rubel. Det negativa ekonomiska resultatet från att köpa utländsk valuta uppgick till 100 rubel. Detta kommer att återspeglas i redovisningen enligt följande:

Debetkonto 57 "Överföringar under transport",

Kredit till konto 51 "Lopande konton" - 26 700 rubel. – pengar överfördes för köp av valuta;

Debetkonto 52 "Valutakonton",

Kredit till konto 57 "Överföringar under transport" - 26 600 rubel. – valuta köptes för uppgörelser med leverantören;

Debitering av konto 62 "Avräkningar med köpare och kunder",

Kredit till konto 52 "Valutakonton" - 26 600 rubel. – betalningen överförs till leverantören;

Debetkonto 91.2 "Övriga utgifter",

Kredit till konto 57 "Överföringar under transport" - 100 rubel. – speglar det ekonomiska resultatet från köp av valuta.

⇒Stimuleringskurser › Uppslagsbok › Användbart material › 1C:Enterprise 8.2 › Redovisning för Ukraina › Avsluta perioden och förbereda...

1C:Enterprise 8.2 /
Redovisning för Ukraina /
Avsluta perioden och upprätta rapporter

Valutaomvärdering

Operationen "Omvärdering av valutafonder" i redovisningen är avsedd att räkna om värdet av alla konton för vilka dessa konton utförs, inkluderar inte icke-monetära konton som är listade i informationsregistret "Icke-monetära konton". För att beräkna och återspegla valutakursskillnader i redovisningen måste följande utföras:

· fastställande av växelkurser på periodens sista datum, som fylls i i registret "Valutakurser"

· fastställande av kontot för redovisning av intäkter och kostnader från valutakursdifferenser och värdet av deras analytiska redovisning i informationsregistret "Parametrar för redovisning av valutakursdifferenser."

Låt oss överväga denna operation "Omvärdering av valutafonder" i det genererade dokumentet "Month Closing" för

Tryckt formulär för denna operation "Beräkningsreferens":

I skatteredovisning kan du omvärdera det bokförda värdet av kontanter och icke-kontantskulder i utländsk valuta enligt kontrakt med typen "Övrigt" och attributet "Under förbehåll för omvärdering". Därigenom erhålls kursdifferensen som ingår i intäkterna (kostnaderna).

Andra material

Jag är glad att välkomna alla till sidan igen. Idag, efter ett kort uppehåll, fortsätter vi att bekanta oss med den reglerade verksamheten med att stänga månaden och vad som är härnäst för oss. Låt mig påminna om att vi tidigare har diskuterat frågorna och. Alla artiklar relaterade till denna publikationsserie finns i avsnittet.

Mjukvaruprodukt "1C Accounting Enterprise" låter dig hålla reda på transaktioner i utländsk valuta. För detta ändamål inkluderar konfigurationen valutakonton. På grund av det faktum att växelkursen för dollarn och euron ständigt förändras i redovisningen, när månaden avslutas, utförs en operation "Omvärdering av utländsk valuta", som justerar valutasaldon i enlighet med aktuell växelkurs. Vi kommer att prata om funktionerna för redovisning av valutatransaktioner och omvärdering av utländsk valuta i detta material.

Låt mig påminna dig om att webbplatsen redan har ett antal artiklar som ägnas åt frågan om att stänga en månad i 1C BUKH 3.0-programmet:

Hur man korrekt återspeglar köp av valuta i 1C

För att förstå vilka transaktioner som görs av den reglerade operationen "Omvärdering av utländska valutafonder", behöver vi åtminstone att organisationen har valuta, och för detta måste den köpas. Köp av valuta återspeglas i programmet med hjälp av dokumentet "Avskrivning från det löpande kontot." Låt oss öppna detta dokument (menyavsnittet “Bank och kassa” -> Kontoutdrag). Vi ställer in följande detaljer:

Kontrakt – måste vara i rubel, kontraktstyp "Övrigt";
Avvecklingskonto 57.02 ”Köp av utländsk valuta”;

I det här exemplet kommer vi att köpa $1000. Den 8 juli 2014 var den officiella växelkursen 1 $ = 34,5691 rubel, och bankens valutaförvärvskurs var 34,80 rubel. för 1 $. Därför anger vi 34 800,00 RUB i dokumentbeloppsfältet.

Låt oss granska dokumentet. Således återspeglade vi överföringen av medel för köp av valuta: Dt 57,02 Kt 51 - RUB 34 800,00. Konto 57 ”Köp av utländsk valuta” ligger mellan konto 51 ”Valutakonton” och 52 ”Valutakonton”. Den gjordes för att kunna spegla situationen när pengar för köp av utländsk valuta skrevs av, men banken har ännu inte överfört dem till oss och vi kan inte kreditera dem ännu.

Nu är det nödvändigt att återspegla krediteringen av den köpta valutan till konton 52 "Valutakonto" i vår organisation, som inträffade den 10 juli 2014 (två dagar senare). För att göra detta använder vi dokumentet "Kvitto till löpande konto". Vi anger följande värden i fälten i detta dokument:

Typ av transaktion – Köp av utländsk valuta;
Bokföringskonto – 52 ”Valutakonton”;
Bankkonto är ett konto för vår organisation i utländsk valuta. När vi anger det återspeglas fältet "Belopp" i den valuta som det angivna kontot har.
Kassaflödespost – skapa en ny post med typen av rörelse "Övriga intäkter från löpande verksamhet";
Belopp – 1000;
Bankkurs - vid registreringsdatumet, 10 juli 2014, var bankräntan 34,30 rubel. för $1;
Avvecklingskonto – 57.02 ”Köp av utländsk valuta”;
Växelkursen för Ryska federationens centralbank på datumet för valutatransaktionen laddas ner automatiskt om Internet är tillgängligt.

Låt oss gå igenom dokumentet och se dess inlägg:

Låt oss analysera det. Den första posten återspeglar köpet av valuta till Ryska federationens centralbanks kurs, och den andra återspeglar avvikelsen mellan den kurs till vilken banken säljer valuta till oss från centralbankens kurs. I huvudsak är detta den provision som banken håller inne för den utförda transaktionen:

(34,30 (bankkurs) – 34,0758 (centralbankskurs)) * $1000 = 224,20 rubel.

Typ av transaktion – Övriga uppgörelser med motparter;
Bokföringskonto – 51 ”Löpande konton”;
Belopp – 500;
Kassaflödespost – skapa en ny post med typen av rörelse "Övriga betalningar för löpande verksamhet";
Avräkningskonto – 57.02 ”Köp av utländsk valuta”.

Låt oss gå igenom dokumentet och titta på inläggen:

Det ska alltså inte finnas något saldo på konto 57.02 ”Köp av utländsk valuta”.

Omvärdering av utländsk valuta i 1C

Låt oss spegla köpet av varor i utländsk valuta till ett belopp av 100 USD den 17 juli 2014. Detta återspeglas i ett enkelt dokument "Mottagning av varor och tjänster", men endast avtalet med motparten får inte vara i rubel, utan i den valda valutan (USD).

Baserat på detta dokument skapar vi ett dokument "Avskrivning från löpande konto", som också kommer att vara i utländsk valuta. Om du faktiskt skapar det baserat på kvittot, behöver du inte fylla i några ytterligare fält.

Den andra posten är tydlig - den debiterar $100 c52 från kontot till centralbankens växelkurs på transaktionsdatumet. Men den första kabeldragningen är mer intressant. Den justerar eller omvärderar saldon på ett konto i utländsk valuta till centralbankens växelkurs den 17 juli 2014.

För att göra det tydligare, låt mig förklara något. I redovisning och 1C återspeglas medel på konton i utländsk valuta i rubel. För att försäkra dig om detta kan du skapa en ”Omsättningsbalansräkning” för konto 52, där du i inställningarna på fliken ”indikatorer” anger att vi är intresserade av redovisningsfälten (redovisningsdata) och ”Valutabelopp”. Det omvända i bilden bildades före det aktuella dokumentet ”Avskrivning från byteskonto.

Det visar sig att dessa 1 000 dollar, som vi håller på konto 52, är värda olika nästan varje dag, och saldot i rubel som bildades i slutet av juli motsvarar nästan säkert inte centralbankens växelkurs den 31 juli , 2014. För att justera värdet på valutan (vårt tusental) enligt centralbankens växelkurs, genereras en kontering med konto 91.01 i dokumentet "Avskrivning från löpande konto".

Vetenskapligt kallas detta för växelkursskillnad. Om dollarn hade fallit i pris skulle vi ha förlorat och bokföringen skulle ha speglats med hjälp av utgiftskonto 91.2 "Övriga utgifter."

Omvärdering av valutasaldon görs inte varje dag. I regel sker detta när medel skrivs av eller tas emot till konto 52 eller i slutet av månaden. Låt oss nu utföra den reglerade operationen avslutar månaden "Omvärdering av utländsk valuta". En tjänst för att hantera månatliga stängningsoperationer finns på fliken "Operationer" i huvudmenyn. Vi kommer att göra en omvärdering för juli 2014.

Från och med den 31 juli, $1 = 35,7271 rubel. Saldot på $900 hölls till det pris som fastställdes när medlen skrevs av den 17 juli: $1 = 34,3853 rubel. Således steg dollarn i pris mot rubeln och vi tjänade igen lite pengar: 900 * 35,7271 – 900 * 34,3853 = 32 154,39 – 30 946,77 = 1 207,62

Var lagras växelkurser i ACC 3.0?

Vi skulle kunna avsluta här, men det finns en liten fråga till. Jag har själv nyligen börjat arbeta med utgåvan av 1C Accounting 3.0 och i färd med att förbereda materialet ägnade jag ganska lång tid åt att leta efter var jag kunde se växelkurserna som laddades ner från Internet. Sen hittade jag den såklart. För att se måste du öppna katalogen "Valutor", som finns i avsnittet "Kataloger" i huvudmenyn. Förresten, i den här katalogen högst upp finns en knapp "Ladda ner växelkurser", genom att klicka på som öppnar ett fönster där du måste ange nedladdningsperioden.