Para refletir a transferência de bens materiais dentro da empresa entre divisões geograficamente separadas, bem como para sócios e outras empresas, é emitida uma fatura para liberação de materiais a terceiros de acordo com o formulário unificado M-15. Observe que se a divisão não for geograficamente remota, você poderá usar não uma fatura de liberação de materiais, mas uma fatura de movimentação interna de materiais no formulário M-11 ou TORG-13.
Você não é obrigado a usar apenas formulários unificados aprovados pelo Comitê Estadual de Estatística ao conduzir negócios. Uma empresa tem o direito de desenvolver seus próprios formulários de documentos contábeis primários que utilizará. Caso decida utilizar formulários aprovados pelo Goskomstat em suas atividades, a fatura de liberação de materiais para terceiros deverá ser preenchida por meio do formulário unificado M-15.
Exemplo de preenchimento do formulário unificado M-15
O formulário deve ser lavrado em duas vias: uma fica com quem baixou os valores do armazém e a outra é transferida para o destinatário. No cabeçalho do documento você precisa preencher os dados necessários: nome da empresa, código OKPO.
- Data de elaboração do formulário;
- Código do tipo de operação;
- Remetente (divisão/tipo de atividade);
- Destinatário (divisão/atividade);
- Responsável pela entrega (divisão/tipo de atividade/código executor).
Na linha “Base” é necessário indicar o documento com base no qual esta fatura é emitida. Na linha “Para” – o nome do destinatário dos bens materiais: divisões da sua organização ou empresas terceirizadas.
A parte principal da fatura consiste em uma tabela contendo 15 colunas. As 2 primeiras colunas são preenchidas pelo contador: conta, subconta e código de contabilidade analítica. As colunas 3 e 4 indicam as características do valor do material: descrição (nome, classe, tamanho) e número do item. Nas colunas 5 e 6 “Unidade de medida” indique o código da unidade de medida de acordo com OKEI e o nome da unidade de medida que é aceita para esses materiais (quilogramas, peças, etc.)
Na coluna 7 indique a quantidade de material que precisa ser liberada, e na coluna 8 - quanto foi efetivamente liberado. A seguir, coluna 9 “Preço” - indique o preço em rublos e copeques, na coluna 10 - o valor do produto indicado sem IVA, e na coluna 11 - o valor do próprio IVA. Na coluna 12 deverá indicar o custo total incluindo IVA (soma das colunas 10 e 11).
O restante da tabela é preenchido pelo lojista:
- A coluna 13 indica o número de inventário atribuído ao produto no armazém;
- na coluna 14 você deve indicar o número do seu passaporte. Esse número geralmente é encontrado em bens materiais que contêm pedras e metais preciosos. Caso não possua esse número, coloque um travessão;
- na coluna 15 você deve indicar o número do registro no arquivo do cartão de armazém.
Na linha abaixo da tabela, com base no resultado da fatura, é necessário indicar por extenso a quantidade de mercadorias fornecidas, o valor total das mercadorias e materiais e o imposto sobre valor agregado incluído no valor total. A fatura deve ser assinada:
- o responsável que autorizou a liberação de mercadorias ou outros bens materiais;
- ao funcionário que liberou diretamente bens materiais;
- contador chefe;
- destinatário dos valores.
Para entender como preencher nota fiscal de terceirização de materiais, confira o exemplo de preenchimento do formulário unificado M-15. Um exemplo de preenchimento do formulário é fornecido abaixo.
Todos os movimentos de mercadorias e bens materiais são contabilizados pelo departamento de contabilidade com base em documentos contabilísticos primários. Em caso de mau estado de conservação, são lavrados atos, aprovado pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Federação Russa datada de 25 de dezembro de 1998 nº 132 “Sobre a aprovação de formas unificadas de documentação contábil primária para registro de operações comerciais”:
- Atuar em danos, danos, sucata de itens de estoque (TORG-15).
- Lei sobre baixa de mercadorias (TORG-16).
Desde janeiro de 2013, o preenchimento desses formulários é opcional, porém a administração fiscal poderá exigir comprovação documental da redução das despesas tributárias com base na baixa de itens de estoque ou na sua remarcação. Assim, os papéis devidamente elaborados comprovarão a legalidade dessas despesas.
O ato no formulário TORG-15 pressupõe novas ações com bens materiais, como:
- Venda de mercadorias sem alteração de preço.
- Venda de mercadorias a preço reduzido.
- Eliminação de mercadorias.
- Destruição completa.
- Eliminação em aterro.
Referência. O ato no formulário TORG-16 exclui o uso posterior das mercadorias e é elaborado para retirar as mercadorias do balanço da organização. O ato de baixa pode ser lavrado simultaneamente com o ato de avaria, avaria ou sucata de mercadoria.
Os documentos especificados são elaborados nos casos de detecção de perdas de mercadorias:
- Normalizado, que surgiu como resultado de processos tecnológicos e físicos inevitáveis (derreter, secar, moer, etc.).
- Não padronizado (danos, destruição, avaria, tecnologia de armazenamento incorreta, perdas por incêndio, acidente, etc.).
Registro de ato de avaria, avaria, sucata de itens de estoque
Preenchido por quem?
Para realizar um inventário e elaborar um relatório sobre danos, sucatas e danos a mercadorias, o chefe da organização emite uma ordem para criar uma comissão especial (pelo menos três pessoas), que inclui um representante da administração e um financeiro pessoa responsável. O documento é preenchido por um dos membros da comissão em três vias.
Para preparar o documento, você pode usar um formulário unificado conforme formulário TORG-15 ou desenvolva seu próprio modelo com base nele. A prática mostra que um formulário unificado é fácil de preencher e compreensível para os representantes das autoridades reguladoras, por isso é melhor usar o formulário TORG-15 aprovado. Vejamos a ordem de preenchimento:
- No topo do documento é indicado o nome completo da organização, indicando o endereço legal, telefone e unidade estrutural onde é realizado o inventário.
- Abaixo estão informações sobre o nome completo do fornecedor, indicando seus dados completos, incluindo dados bancários (conta corrente, BIC, posto de controle).
- O número do documento e a data de sua elaboração são indicados em colunas especiais.
- Nome do documento: “Atuar sobre danos, sucata, destruição de itens de estoque”.
- Uma tabela composta por quinze colunas é preenchida:
Atenção! No momento do preenchimento deve-se indicar por extenso o nome dos bens materiais, informações sobre o fornecedor, os motivos e circunstâncias que levaram ao dano à mercadoria.
Os erros são aceitáveis?
O documento deve ser elaborado sem manchas ou erros. Em caso de correções, é melhor reemiti-lo. Os cálculos de remarcações ou baixas de mercadorias devem ser feitos corretamente, caso contrário esta será a base para o serviço fiscal se recusar a incluir despesas no lucro tributável.
Em caso de erros de preenchimento e cálculo, será impossível a recuperação dos danos do culpado.
Quem assina?
O documento é redigido em três vias e assinado por todos os membros da comissão e pelo responsável financeiro. No final do ato, nos cálculos efetuados, após verificação da regularidade do preenchimento, o contador-chefe assina. Os papéis são entregues ao gestor, que, após tomar a decisão, coloca sua assinatura na capa do ato, no topo do formulário, próximo ao número e data de elaboração.
Registro de ato de baixa
Preenchido por quem?
Na impossibilidade de posterior utilização da mercadoria, é elaborado um relatório de baixa. O chefe da empresa emite um despacho que define a composição da comissão e as suas atribuições. O ato é preenchido em formato impresso por um dos membros da comissão e lavrado em triplicado (para o departamento de contabilidade, para a unidade estrutural, para o responsável financeiro).
Você pode usar o formulário unificado TORG-16:
Importante! O documento reflete informações completas sobre o produto e os motivos de sua baixa.
Os erros são aceitáveis?
O ato é um documento contábil primário, portanto correções e erros nele são inaceitáveis. É necessário refazer o documento caso esteja elaborado incorretamente.
Quem assina?
O documento é assinado por todos os membros da comissão de auditoria e pelo responsável financeiro. Abaixo, o gerente escreve uma decisão sobre como as mercadorias serão baixadas:
- o culpado indicando sobrenome, nome, patronímico e cargo;
- custo;
- lucros, etc
Contabilidade e contabilidade fiscal
Atos sobre quebra/sucata, danos a mercadorias e baixa de mercadorias são a base para a realização de ações contábeis sobre elas.
Exemplo de lançamentos contábeis na baixa de mercadorias danificadas:
- D94 K41 - o custo das mercadorias com prazo de validade vencido foi baixado.
- D73-2 K94 - o custo dos bens e materiais danificados foi amortizado às custas dos autores.
- D50(51) K73-2 - o custo dos bens e materiais danificados foi recuperado dos culpados.
Exemplo de transações em caso de remarcação de mercadorias:
- D62 K90-1 – mostra a receita proveniente da venda de produtos com desconto.
- D90-2 K41 – o custo das mercadorias é baixado.
De acordo com a cláusula 49 do artigo 264 e a cláusula 20 do artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa bens baixados podem ser classificados como despesas não operacionais, o que permite reduzir a base tributável do imposto sobre o rendimento para outras despesas economicamente justificadas. Com justificativa documental, o custo das mercadorias baixadas e impróprias para venda pode ser considerado como parte de outras despesas ou despesas não operacionais.
É necessário repor o IVA na amortização de bens danificados? No parágrafo 3º do art. 170 do Código Tributário da Federação Russa fornece uma lista de situações em que é necessário restaurar o IVA. Não indica baixa da mercadoria.
Atenção! Se todas as condições para a dedução anterior forem cumpridas, a validade da baixa da mercadoria estiver documentada, não é necessária a reposição do IVA.
A contabilização de despesas com mercadorias danificadas ou vencidas requer documentação adequada, desde a identificação de tais fatos até a realização das operações contábeis necessárias.
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Defeitos do produto No TORG-15, é aconselhável descrever integralmente os defeitos identificados do produto; sua descrição detalhada servirá como um argumento poderoso para confirmar o fato de sucata ou dano a bens e materiais e para esclarecer se o produto possui. perdeu parcial ou totalmente suas propriedades de consumo. O último ponto é importante para decidir o “destino” posterior do produto: vendê-lo a preços reduzidos ou descartá-lo. Quantidade, preço antes e depois do procedimento de remarcação Esses indicadores contábeis servem de base para fazer as alterações necessárias. Se as empresas frequentemente enfrentam remarcações de itens de estoque, então é mais racional desenvolver e aprovar uma disposição especial sobre o procedimento para remarcações de mercadorias. Visto que durante uma auditoria, as autoridades fiscais muitas vezes se interessam pelas questões do valor da remarcação e do procedimento para estabelecê-la. Se tal disposição existir, reduzirá os riscos de encargos adicionais de imposto de renda.
Negociação 15 e Negociação 16 o que é
Leia também o artigo: → “Guia de remessa: baixe o formulário, modelo de preenchimento 2018”. O formulário unificado é preenchido em três vias:
- um é entregue ao departamento de contabilidade ao contador responsável, com base nele os itens de estoque são baixados do MOL;
- o segundo é armazenado na unidade estrutural onde foi compilado (por exemplo, em armazém, loja, pregão);
- o terceiro é entregue ao responsável por esses valores. Nesse caso, o produto baixado é retirado da conta dessa pessoa.
Baixe o formulário do ato TORG-15 em formato Excel (para 2018) O cabeçalho TORG-15 indica a empresa, seu endereço legal e o nome da unidade estrutural onde foram encontradas as mercadorias danificadas. Além disso, são especificados o fornecedor do produto em questão, seu endereço e dados da conta bancária.
Formulário unificado nº Torg-16 - formulário e amostra
Dados do responsável pelo dano O preenchimento desta seção é especialmente importante se o motivo da baixa dos itens de estoque for roubo, violação das regras de transporte de mercadorias, sua aceitação ou armazenamento, ou defeitos por culpa do fornecedor. Se um produto for baixado devido ao prazo de validade, esse detalhe não será preenchido. Dados das pessoas incluídas na comissão Para realizar o procedimento de baixa de valores, é constituída uma comissão que inclui, entre outros, o MOL, representantes da administração e da contabilidade.
Esta comissão determina os motivos da impossibilidade de posterior utilização dos bens, é responsável pelo preenchimento da lei TORG-15 e estabelece a possibilidade de posterior utilização de bens e materiais danificados a preço inferior ou a sua liquidação.
A diferença entre barganhar 15 e barganhar 16
Atenção
Em seguida, o ato indica dois preços: este é o custo dos objetos de valor antes e depois da redução, e também é indicado o valor da redução. Caso ocorra dano ou perda de qualidade de valores, e a mercadoria não seja passível de venda posterior, também é lavrado em triplicado um ato adicional TORG-16, que é assinado pelo responsável da empresa e pelos membros da comissão criada. Leia também o artigo: → “Formulário TORG-16. Certificado de baixa de mercadorias: preenchimento de amostra 2018.”
Quem preenche o formulário TORG-15 O relatório de danos, sucata é preenchido pelos membros da comissão nomeados por ordem do chefe. Após a elaboração e verificação do documento com assinaturas, a comissão transfere o documento ao gestor para verificação e aprovação, após o que são distribuídas cópias entre os funcionários interessados e departamentos da organização onde foram detectados danos, danos ou sucata de valores.
Formulário unificado n trade-15
Foi esta resolução que estabeleceu este formulário como forma unificada de baixa de mercadorias. É usado há muito tempo e ainda permanece relevante. Após a ligação ao quadro legislativo existe uma tabela miniatura com códigos.
O código OKPO já está indicado, permanece inalterado ao utilizar este formulário - 0330216. Já está impresso. Além disso, deve conter o código conforme OKPO, o tipo de atividade conforme OKDP e a codificação do tipo de operação. À esquerda da tabela de códigos há espaço para indicar o nome completo da organização e se existe unidade estrutural.
Importante
Este último pode ser armazém, oficina, almoxarifado, etc. Um ponto importante é a base para a elaboração do ato. Uma coluna é alocada para isso na parte superior do documento. Além do nome do documento, deve conter seu número e data de assinatura.
Sua conta foi criada!
Veja este formulário em MS-Excel. Aprovado pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia datada de 25 de dezembro de 1998 N 132 ────────┤ por OKPO ││ organização, endereço├────────┤ ││ unidade estrutural├── ──────┤ Fornecedor OKPO ││ nome, endereço, número de telefone││, dados bancários├ ─── ─────┤ Tipo de atividade de acordo com OKDP ││ ├──────── ┤ Tipo de operação ││ └────────┘ ┌───── ────┬─── ────────┐APROVADO │N umber│Data│Chefe do │documento │compilação│ ├─────────┼────── ─────┤posição ACT │││ └ ──────── ─┴──────── ───┘ transcrição da assinatura da assinatura SOBRE DANOS, LUTA, SUCATA DE MERCADORIA - MATERIAIS DE VALOR" » g.
Formulário de negociação-16. ato de baixa de mercadorias
Devem ser indicados o número do ato, a data da sua elaboração, a assinatura do titular da empresa e a data de aprovação do documento. A parte tabular consiste nos seguintes detalhes:
- nome do produto, suas características e código;
- unidade de medida (nome e código OKEI);
- artigo do produto;
- grau ou categoria de bens e materiais;
- quantidade de mercadorias;
- preço com desconto em rublos;
- informações sobre a remarcação de mercadorias;
- percentual de desconto;
- características adicionais (causa do defeito).
Abaixo da tabela repete-se a causa do defeito e indica-se o culpado do incidente. O preenchimento dos principais dados do relatório de danos é apresentado na tabela: Nome dos dados Explicações para o preenchimento Nome dos bens e materiais É aconselhável indicar detalhadamente o nome dos itens de inventário, com o número do artigo. Isso é necessário para identificar itens de estoque e esclarecer o tipo de produto.
Regras para baixa de mercadorias após inventário
Informações
A baixa de bens danificados só pode ser efetuada se o ato for lavrado na presença de membros de comissão aprovada por despacho especial do titular da empresa. Todos os membros da comissão atestam o fato de os produtos terem perdido qualidade e características de consumo e registram isso no TORG-16. Se necessário, são envolvidos representantes de outras autoridades (autoridades sanitárias, fiscalização do consumidor, etc.).
Como preencher o ato TORG-16 O formulário TORG-16 é elaborado em 3 vias originais. O primeiro deles é repassado ao contador para refletir nos registros contábeis o fato de baixa dos itens de estoque e cobrança do valor da recuperação do culpado, caso este tenha sido identificado. Outra cópia do documento de baixa preenchido fica no departamento onde foi elaborado, e a terceira fica com o responsável financeiro pelo inventário.
O formulário TORG-16 inclui as seguintes informações básicas:
- data de baixa e, consequentemente, recebimento da mercadoria na empresa;
- dados da fatura recebida (data e número) segundo a qual foi registrado o recebimento da mercadoria baixada;
- o motivo pelo qual os itens de estoque são baixados e seu código (se a codificação foi desenvolvida);
- nome dos itens de estoque e seus custos;
- valor total de baixa;
- lista dos membros da comissão indicando seus cargos e nomes completos;
- decisão tomada pelo gestor sobre a origem da cobertura dos danos.
Para informações sobre como registrar a baixa de itens de estoque de empresas “simplificadas”, leia o artigo “Contabilização da baixa de mercadorias na aplicação do regime tributário simplificado”. Onde encontrar um exemplo de preenchimento do TORG-16 Você pode baixar o formulário TORG-16 em nosso site.
Baixe o formulário TORG-16 A para evitar erros no preenchimento do ato, recomendamos utilizar o modelo de formulário que oferecemos para o preenchimento deste formulário.
Negociação 15 e Negociação 16 o que é
Mesmo assim, será necessária uma referência ao pedido para o ato de baixa da mercadoria no formulário TORG-16. Vale ressaltar que o procedimento de baixa de itens de estoque (estoque) é realizado somente na presença de uma comissão, cujos membros são responsáveis e assinam no papel que a baixa foi realizada de acordo com todas as regras . Eles também verificam se os números do documento correspondem à quantidade real de mercadorias baixadas.
Elementos do ato O trabalho é elaborado em pelo menos duas folhas. Cada folha contém uma tabela. Nas amostras apresentadas, a primeira tabela contém 13 linhas, a segunda – 12. Se necessário, o número de linhas pode ser aumentado. Então todo o documento ocupará mais folhas. Porém, mesmo neste caso, será considerado um formulário unificado e dificilmente suscitará dúvidas durante as fiscalizações.
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Este formulário é utilizado para registrar itens de estoque que surgem devido a avarias, avarias ou sucata e estão sujeitos a remarcação ou baixa. As perdas são baixadas na conta dos funcionários culpados.
O formulário unificado nº TORG-15 foi aprovado pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, datado de 25 de dezembro de 1998, nº 132.
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Como preencher o formulário TORG-15 corretamente
Perdas em combate, sucata ou danos a mercadorias são baixadas na conta do funcionário culpado. Mercadorias danificadas são destruídas. Caso não seja possível identificar o responsável pelos danos à mercadoria, tais perdas são baixadas como despesas não operacionais da organização.
O ato no formulário nº TORG-15 indica:
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Ao transportar, armazenar e movimentar mercadorias e bens materiais, surge frequentemente o problema de danos não intencionais, quebra ou sucata de propriedade. Nesses casos, o fato do evento é registrado por meio da lavratura de documento do formulário TORG-15, denominado “Ato de dano (dano, sucata) de bens e bens materiais (bens materiais)”. De acordo com a classificação OKUD, o documento possui um formulário unificado com o código 0330215.
Manutenção de um documento
O ato é elaborado pelo funcionário da empresa responsável pela segurança de valores, na presença de uma comissão especial, cuja função é confirmar o fato de danos a bens ou bens. A composição dos peritos deve ser designada pelo responsável da organização empresarial por despacho.
Condição obrigatória para a elaboração do relatório de sinistros é a presença de um responsável financeiro pelo transporte, movimentação e armazenamento de bens e materiais, bem como de um representante da administração da organização. Em algumas situações, é necessária a presença de um representante das autoridades de fiscalização sanitária. Todos os participantes do procedimento acima são obrigados a colocar suas assinaturas no documento, e o chefe da empresa é obrigado a aprovar o ato.
Como padrão, o documento no formulário TORG-15 deve ser lavrado em três vias, as quais são repassadas ao responsável financeiro, ao departamento de contabilidade e à unidade onde foi registrado o bem danificado (perdido). A lei é a base para a baixa de perdas nas contas contábeis e de depósito.
